Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
22.4. ЕСЛИ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ НАХОДЯТСЯ
НА ТЕРРИТОРИИ ОДНОГО СУБЪЕКТА РФ
Для организации, обособленные подразделения которой расположены на территории одного субъекта РФ, существует несколько вариантов исчисления и уплаты налога и авансовых платежей.
1. Налог и авансовые платежи в бюджет субъекта РФ исчисляются и уплачиваются в общем порядке, установленном п. 2 ст. 288 НК РФ. То есть налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения каждого обособленного подразделения (головной организации) исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения (головную организацию).
Примечание
Упомянутый порядок исчисления и уплаты авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ, а также порядок заполнения и представления налоговой декларации подробно рассмотрен в разд. 22.2 "Как рассчитывается и уплачивается налог на прибыль при наличии обособленных подразделений" и разд. 22.3 "Как заполнить и представить налоговую декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений".
2. Налог и авансовые платежи в бюджет субъекта РФ уплачиваются через одно ответственное обособленное подразделение исходя из доли прибыли, исчисленной по совокупности показателей всех обособленных подразделений, которые находятся на территории одного субъекта РФ. Ответственное обособленное подразделение организация выбирает самостоятельно. Об этом она должна обязательно уведомить налоговые органы, в которых обособленные подразделения состоят на учете (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Примечание
Уплачивать налог за головную организацию через ответственное обособленное подразделение нельзя. Часть налога, которая приходится на головную организацию, уплачивается в бюджет субъекта РФ отдельно от обособленных подразделений (Письмо Минфина России от 12.03.2009 N 03-03-06/1/130).
3. По решению налогоплательщика налог в бюджет субъекта РФ за обособленные подразделения может уплачивать головная организация. Такой порядок могут применять те организации, у которых обособленные подразделения находятся в том же субъекте РФ, что и головной офис. Основание - Письмо Минфина России от 03.07.2017 N 03-03-06/1/41778.
В каком порядке исчислять и уплачивать налог на прибыль при наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, налогоплательщик вправе решить самостоятельно. Но очевидно, что последние два варианта уплаты предпочтительнее первого, поскольку они упрощают механизм расчета, перечисления авансовых платежей (налога) и представления декларации.
НА ТЕРРИТОРИИ ОДНОГО СУБЪЕКТА РФ
Для организации, обособленные подразделения которой расположены на территории одного субъекта РФ, существует несколько вариантов исчисления и уплаты налога и авансовых платежей.
1. Налог и авансовые платежи в бюджет субъекта РФ исчисляются и уплачиваются в общем порядке, установленном п. 2 ст. 288 НК РФ. То есть налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения каждого обособленного подразделения (головной организации) исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения (головную организацию).
Примечание
Упомянутый порядок исчисления и уплаты авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ, а также порядок заполнения и представления налоговой декларации подробно рассмотрен в разд. 22.2 "Как рассчитывается и уплачивается налог на прибыль при наличии обособленных подразделений" и разд. 22.3 "Как заполнить и представить налоговую декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений".
2. Налог и авансовые платежи в бюджет субъекта РФ уплачиваются через одно ответственное обособленное подразделение исходя из доли прибыли, исчисленной по совокупности показателей всех обособленных подразделений, которые находятся на территории одного субъекта РФ. Ответственное обособленное подразделение организация выбирает самостоятельно. Об этом она должна обязательно уведомить налоговые органы, в которых обособленные подразделения состоят на учете (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Примечание
Уплачивать налог за головную организацию через ответственное обособленное подразделение нельзя. Часть налога, которая приходится на головную организацию, уплачивается в бюджет субъекта РФ отдельно от обособленных подразделений (Письмо Минфина России от 12.03.2009 N 03-03-06/1/130).
3. По решению налогоплательщика налог в бюджет субъекта РФ за обособленные подразделения может уплачивать головная организация. Такой порядок могут применять те организации, у которых обособленные подразделения находятся в том же субъекте РФ, что и головной офис. Основание - Письмо Минфина России от 03.07.2017 N 03-03-06/1/41778.
В каком порядке исчислять и уплачивать налог на прибыль при наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, налогоплательщик вправе решить самостоятельно. Но очевидно, что последние два варианта уплаты предпочтительнее первого, поскольку они упрощают механизм расчета, перечисления авансовых платежей (налога) и представления декларации.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций