Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
22.3. КАК ЗАПОЛНИТЬ И ПРЕДСТАВИТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ НАЛИЧИИ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
Если в состав вашей организации входят обособленные подразделения, порядок подачи деклараций имеет особенности. В общем случае декларации нужно представлять в налоговые органы как по месту своего нахождения, так и по месту расположения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ). Однако организации, которые уплачивают налог (авансовые платежи) за группу обособленных подразделений через ответственное обособленное подразделение <1>, подают декларации в налоговые органы по месту учета организации (головного офиса) и по месту учета ответственного обособленного подразделения (п. 1.4 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).
--------------------------------
<1> Напомним, что, если ваши обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ, вы вправе принять решение уплачивать налог (авансовые платежи) по данной группе обособленных подразделений через одно из них (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Примечание
Для организаций, обособленные подразделения которых находятся в одном субъекте РФ с головным офисом, возможен и другой порядок подачи деклараций. Они могут принять решение об уплате налога за них через головную организацию. В таком случае декларацию нужно представлять только в инспекцию по месту учета головной организации (Письмо Минфина России от 03.07.2017 N 03-03-06/1/41778).
Кроме того, иной порядок подачи деклараций предусмотрен для крупнейших налогоплательщиков. Все декларации, в том числе по обособленным подразделениям, они подают в инспекцию, в которой состоят на учете в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 289 НК РФ).
В то же время состав и порядок заполнения деклараций в целом остаются такими же, как и для остальных организаций. Так, вы не вправе объединять в одной декларации данные по всем обособленным подразделениям, поскольку по общему правилу они формируются отдельно (п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
При этом направлять декларации может как головной офис, так и обособленные подразделения на основе доверенности (см. Письмо Минфина России от 18.01.2008 N 03-02-07/1-21).
Итак, рассмотрим общие правила заполнения и представления налоговой декларации.
По месту нахождения организации вы должны представить декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).
Это значит, что помимо тех листов декларации, которые являются общими для всех налогоплательщиков, вам необходимо заполнить Приложение N 5 к листу 02 декларации в количестве, соответствующем числу имеющихся у вас обособленных подразделений (включая закрытые в текущем налоговом периоде) или групп обособленных подразделений <1>, плюс одно - по головной организации без учета обособленных подразделений (п. 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
При создании обособленного подразделения налоговую декларацию по месту его нахождения впервые нужно подать за отчетный (налоговый) период, в котором подразделение было создано. Это следует из п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль и подтверждается положениями Налогового кодекса РФ о том, с какого периода нужно перечислять налог в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения (п. п. 2, 4 ст. 288 НК РФ). Отметим, что период создания обособленного подразделения не всегда совпадает с периодом постановки на учет.
В инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения или ответственного обособленного подразделения по группе таких подразделений представляется декларация, в состав которой включаются (п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- титульный лист (лист 01);
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1 (если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи в течение отчетных (налогового) периодов);
- Приложение N 5 к листу 02.
Рассмотрим на примере особенности заполнения декларации по налогу на прибыль при наличии у организации обособленного подразделения.
ПРИМЕР
заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие при наличии у организации обособленного подразделения
Ситуация
Организация "Альфа" (ИНН 7727098760/КПП 772701001), зарегистрированная в Москве, имеет одно обособленное подразделение "Бета", зарегистрированное в Московской области (КПП 503545001).
Код по ОКТМО:
- для организации "Альфа" - 45908000;
- для обособленного подразделения - 46645101.
Организация "Альфа" не уплачивает ежемесячные авансовые платежи по итогам отчетных и налогового периодов на основании п. 3 ст. 286 НК РФ.
Плательщиком торгового сбора организация не является.
За пределами РФ суммы налога, которые засчитываются в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ, организацией не выплачивались.
Обособленных подразделений, закрытых в течение текущего налогового периода, у нее нет.
Обязанность по уплате налога на прибыль в бюджет субъекта РФ возложена на обособленное подразделение.
По итогам I квартала сумма начисленных в бюджеты субъектов РФ авансовых платежей составила 850 000 руб., из них:
- 680 000 руб. - в бюджет Москвы;
- 170 000 руб. - в бюджет Московской области.
По итогам полугодия налоговая база для исчисления налога на прибыль составила 8 000 000 руб. Доли налоговой базы, рассчитанной в соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ, составили:
- по головному офису - 80%;
- по обособленному подразделению - 20%.
Организация "Альфа" не относится к тем категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов РФ, на территории которых они осуществляют деятельность, снижена ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет.
Организация "Альфа" заполняет формы налоговой отчетности, в том числе декларацию по налогу на прибыль организаций, с помощью программного обеспечения.
Решение
1. Организация заполнит Приложение N 5 к листу 02 отдельно (п. 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- по организации без учета показателей обособленного подразделения;
- по обособленному подразделению.
Приложение N 5 к листу 02 по организации без обособленного подразделения будет заполнено следующим образом.
--¬ --¬
L--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦7¦7¦2¦7¦0¦9¦8¦7¦6¦0¦-¦-¦
¦¦0021¦¦3141¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬
КПП ¦7¦7¦2¦7¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦1¦2¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+--
Приложение N 5 к Листу 02
Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет
субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения
Признак --¬ 1 - организация, не относящаяся к указанным
налогоплательщика ¦1¦ по кодам 2, 3 и 6
(код) L-- 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель
3 - резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны
6 - резидент территории опережающего социально-экономического
развития
1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений
--¬ 2 - по обособленному подразделению
Расчет составлен (код) ¦1¦ 3 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего
L-- налогового периода
4 - по группе обособленных подразделений, находящихся
на территории одного субъекта Российской Федерации
Обособленное подразделение
--T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬
КПП ¦7¦7¦2¦7¦0¦1¦0¦0¦1¦ возложение обязанности по уплате налога ¦1¦ 1 - возложена
L-+-+-+-+-+-+-+-+-- на обособленное подразделение L-- 0 - не возложена
Наименование
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦О¦Б¦Щ¦Е¦С¦Т¦В¦О¦ ¦С¦ ¦О¦Г¦Р¦А¦Н¦И¦Ч¦Е¦Н¦Н¦О¦Й¦ ¦О¦Т¦В¦Е¦Т¦С¦Т¦В¦Е¦Н¦Н¦О¦С¦Т¦Ь¦Ю¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦"¦А¦Л¦Ь¦Ф¦А¦"¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Показатели Код строки Сумма в рублях
1 2 3
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Налоговая база в целом по организации 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦8¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в том числе без учета закрытых в течение --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
текущего налогового периода обособленных 031 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
подразделений L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Доля налоговой базы (%) 040 ¦8¦0¦-¦.¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Налоговая база, исходя из доли 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦6¦4¦0¦0¦0¦0¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в том числе для исчисления налога по 051 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
пониженной ставке L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-¬ --T-¬
Ставка налога в бюджет субъекта 060 ¦1¦7¦.¦-¦-¦
Российской Федерации (%) L-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога 070 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦0¦8¦8¦0¦0¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Начислено налога в бюджет субъекта 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦6¦8¦0¦0¦0¦0¦
Российской Федерации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма налога, выплаченная за пределами --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Российской Федерации и засчитываемая в уплату 090 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
налога L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма торгового сбора, фактически уплаченная --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в бюджет субъекта Российской Федерации с начала 095 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
налогового периода L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма торгового сбора, на которую уменьшены --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
авансовые платежи в бюджет субъекта Российской 096 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
Федерации за предыдущий отчетный период L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма торгового сбора, на которую уменьшены --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет 097 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
субъекта Российской Федерации за отчетный L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
(налоговый) период
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога к доплате 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦4¦0¦8¦0¦0¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога к уменьшению 110 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Ежемесячные авансовые платежи в квартале, 120 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
следующем за отчетным периодом L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Ежемесячные авансовые платежи на первый 121 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
квартал следующего налогового периода L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--¬ --¬
L-- L--
Приложение N 5 к листу 02 в отношении обособленного подразделения, представляемое по его месту нахождения, будет заполнено следующим образом.
--¬ --¬
L--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦7¦7¦2¦7¦0¦9¦8¦7¦6¦0¦-¦-¦
¦¦0021¦¦3141¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬
КПП ¦5¦0¦3¦5¦4¦5¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦3¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+--
Приложение N 5 к Листу 02
Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет
субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения
Признак --¬ 1 - организация, не относящаяся к указанным
налогоплательщика ¦1¦ по кодам 2, 3 и 6
(код) L-- 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель
3 - резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны
6 - резидент территории опережающего социально-экономического
развития
1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений
--¬ 2 - по обособленному подразделению
Расчет составлен (код) ¦2¦ 3 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего
L-- налогового периода
4 - по группе обособленных подразделений, находящихся
на территории одного субъекта Российской Федерации
Обособленное подразделение
--T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬
КПП ¦5¦0¦3¦5¦4¦5¦0¦0¦1¦ возложение обязанности по уплате налога ¦1¦ 1 - возложена
L-+-+-+-+-+-+-+-+-- на обособленное подразделение L-- 0 - не возложена
Наименование
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦О¦Б¦О¦С¦О¦Б¦Л¦Е¦Н¦Н¦О¦Е¦ ¦П¦О¦Д¦Р¦А¦З¦Д¦Е¦Л¦Е¦Н¦И¦Е¦ ¦"¦Б¦Е¦Т¦А¦"¦ ¦О¦Б¦Щ¦Е¦С¦Т¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦В¦А¦ ¦С¦ ¦О¦Г¦Р¦А¦Н¦И¦Ч¦Е¦Н¦Н¦О¦Й¦ ¦О¦Т¦В¦Е¦Т¦С¦Т¦В¦Е¦Н¦Н¦О¦С¦Т¦Ь¦Ю¦ ¦"¦А¦Л¦Ь¦Ф¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦А¦"¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Показатели Код строки Сумма в рублях
1 2 3
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Налоговая база в целом по организации 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦8¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в том числе без учета закрытых в течение --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
текущего налогового периода обособленных 031 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
подразделений L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Доля налоговой базы (%) 040 ¦2¦0¦-¦.¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Налоговая база, исходя из доли 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦6¦0¦0¦0¦0¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в том числе для исчисления налога по 051 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
пониженной ставке L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-¬ --T-¬
Ставка налога в бюджет субъекта 060 ¦1¦7¦.¦-¦-¦
Российской Федерации (%) L-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога 070 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2¦7¦2¦0¦0¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Начислено налога в бюджет субъекта 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦7¦0¦0¦0¦0¦
Российской Федерации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма налога, выплаченная за пределами --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Российской Федерации и засчитываемая в уплату 090 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
налога L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма торгового сбора, фактически уплаченная --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в бюджет субъекта Российской Федерации с начала 095 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
налогового периода L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма торгового сбора, на которую уменьшены --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
авансовые платежи в бюджет субъекта Российской 096 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
Федерации за предыдущий отчетный период L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма торгового сбора, на которую уменьшены --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет 097 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
субъекта Российской Федерации за отчетный L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
(налоговый) период
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога к доплате 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦0¦2¦0¦0¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога к уменьшению 110 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Ежемесячные авансовые платежи в квартале, 120 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
следующем за отчетным периодом L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Ежемесячные авансовые платежи на первый 121 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
квартал следующего налогового периода L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--¬ --¬
L-- L--
2. В листе 02 декларации организация, в частности, укажет:
- в строке 120 - 8 000 000 руб. (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- строках 130 и 170 - прочерки (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- строке 200 - сумму показателей строк 070 двух заполненных Приложений N 5 к листу 02 (п. 5.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль) - 1 360 000 руб. (1 088 000 руб. + 272 000 руб.);
- строке 230 - 850 000 руб. (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Подтверждением правильности заполнения этого показателя является его равенство сумме показателей строк 080 двух заполненных Приложений N 5 к листу 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- строках 240 - 267 - прочерки (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- строке 271 - 510 000 руб. Этот показатель организация рассчитает как сумму показателей строк 100 Приложений N 5 к листу 02, заполненных по организации без обособленных подразделений и по обособленному подразделению (п. 5.10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
408 000 руб. + 102 000 руб. = 510 000 руб.
То, что данный показатель определен правильно, подтверждается расчетом по формуле, приведенной в форме декларации (стр. 200 - стр. 230 - стр. 260 - стр. 267):
1 360 000 руб. - 850 000 руб. - 0 - 0 = 510 000 руб.
Поскольку организация "Альфа" не уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение отчетных (налогового) периодов, она поставит прочерки в соответствующих строках листа 02 и не будет заполнять подраздел 1.2 разд. 1 (п. п. 1.1, 2.3, 4.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
3. Подраздел 1.1 разд. 1 организация заполнит для налогового органа по своему месту нахождения и для налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения (п. п. 1.1, 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В подразделе 1.1 разд. 1, заполняемом по организации без учета показателей обособленного подразделения, в частности, будет указано:
- по реквизиту "Код по ОКТМО" - 45908000 (п. 4.1.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- в строке 070 - показатель строки 100 Приложения N 5 к листу 02, заполненному по организации без обособленного подразделения: 408 000 руб. (п. 4.2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В подразделе 1.1 разд. 1, заполняемом по обособленному подразделению, в частности, будет указано:
- по реквизиту "Код по ОКТМО" - 46645101 (п. 4.1.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- в строке 070 - данные строки 100 Приложения N 5 к листу 02, заполненному по обособленному подразделению: 102 000 руб. (п. 4.2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
4. В титульном листе, представляемом в налоговый орган по месту нахождения организации, будут указаны, в частности:
- КПП - 772701001 (пп. 1 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- реквизит "Представляется в налоговый орган (код)" - 7755;
- реквизит "по месту нахождения (учета) (код)" - 214 (Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль).
В титульном листе, представляемом в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, будут указаны, в частности:
- КПП - 503545001 (пп. 1 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- реквизит "Представляется в налоговый орган (код)" - 5035;
- реквизит "по месту нахождения (учета) (код)" - 220 (Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль).
5. В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организация "Альфа" представит декларацию по налогу на прибыль в составе титульного листа, подраздела 1.1 к разд. 1 и Приложения N 5 к листу 02, заполненных в отношении данного обособленного подразделения (п. п. 1.4, 4.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В состав декларации по налогу на прибыль, представляемой по месту нахождения организации, ООО "Альфа" включит в том числе (п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- подраздел 1.1 разд. 1, заполненный в отношении организации без учета обособленного подразделения (п. 4.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- два Приложения N 5 к листу 02, заполненные отдельно по организации без обособленного подразделения и по обособленному подразделению (п. п. 1.1, 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ НАЛИЧИИ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
Если в состав вашей организации входят обособленные подразделения, порядок подачи деклараций имеет особенности. В общем случае декларации нужно представлять в налоговые органы как по месту своего нахождения, так и по месту расположения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ). Однако организации, которые уплачивают налог (авансовые платежи) за группу обособленных подразделений через ответственное обособленное подразделение <1>, подают декларации в налоговые органы по месту учета организации (головного офиса) и по месту учета ответственного обособленного подразделения (п. 1.4 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).
--------------------------------
<1> Напомним, что, если ваши обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ, вы вправе принять решение уплачивать налог (авансовые платежи) по данной группе обособленных подразделений через одно из них (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Примечание
Для организаций, обособленные подразделения которых находятся в одном субъекте РФ с головным офисом, возможен и другой порядок подачи деклараций. Они могут принять решение об уплате налога за них через головную организацию. В таком случае декларацию нужно представлять только в инспекцию по месту учета головной организации (Письмо Минфина России от 03.07.2017 N 03-03-06/1/41778).
Кроме того, иной порядок подачи деклараций предусмотрен для крупнейших налогоплательщиков. Все декларации, в том числе по обособленным подразделениям, они подают в инспекцию, в которой состоят на учете в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 289 НК РФ).
В то же время состав и порядок заполнения деклараций в целом остаются такими же, как и для остальных организаций. Так, вы не вправе объединять в одной декларации данные по всем обособленным подразделениям, поскольку по общему правилу они формируются отдельно (п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
При этом направлять декларации может как головной офис, так и обособленные подразделения на основе доверенности (см. Письмо Минфина России от 18.01.2008 N 03-02-07/1-21).
Итак, рассмотрим общие правила заполнения и представления налоговой декларации.
По месту нахождения организации вы должны представить декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).
Это значит, что помимо тех листов декларации, которые являются общими для всех налогоплательщиков, вам необходимо заполнить Приложение N 5 к листу 02 декларации в количестве, соответствующем числу имеющихся у вас обособленных подразделений (включая закрытые в текущем налоговом периоде) или групп обособленных подразделений <1>, плюс одно - по головной организации без учета обособленных подразделений (п. 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
При создании обособленного подразделения налоговую декларацию по месту его нахождения впервые нужно подать за отчетный (налоговый) период, в котором подразделение было создано. Это следует из п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль и подтверждается положениями Налогового кодекса РФ о том, с какого периода нужно перечислять налог в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения (п. п. 2, 4 ст. 288 НК РФ). Отметим, что период создания обособленного подразделения не всегда совпадает с периодом постановки на учет.
В инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения или ответственного обособленного подразделения по группе таких подразделений представляется декларация, в состав которой включаются (п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- титульный лист (лист 01);
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1 (если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи в течение отчетных (налогового) периодов);
- Приложение N 5 к листу 02.
Рассмотрим на примере особенности заполнения декларации по налогу на прибыль при наличии у организации обособленного подразделения.
ПРИМЕР
заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие при наличии у организации обособленного подразделения
Ситуация
Организация "Альфа" (ИНН 7727098760/КПП 772701001), зарегистрированная в Москве, имеет одно обособленное подразделение "Бета", зарегистрированное в Московской области (КПП 503545001).
Код по ОКТМО:
- для организации "Альфа" - 45908000;
- для обособленного подразделения - 46645101.
Организация "Альфа" не уплачивает ежемесячные авансовые платежи по итогам отчетных и налогового периодов на основании п. 3 ст. 286 НК РФ.
Плательщиком торгового сбора организация не является.
За пределами РФ суммы налога, которые засчитываются в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ, организацией не выплачивались.
Обособленных подразделений, закрытых в течение текущего налогового периода, у нее нет.
Обязанность по уплате налога на прибыль в бюджет субъекта РФ возложена на обособленное подразделение.
По итогам I квартала сумма начисленных в бюджеты субъектов РФ авансовых платежей составила 850 000 руб., из них:
- 680 000 руб. - в бюджет Москвы;
- 170 000 руб. - в бюджет Московской области.
По итогам полугодия налоговая база для исчисления налога на прибыль составила 8 000 000 руб. Доли налоговой базы, рассчитанной в соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ, составили:
- по головному офису - 80%;
- по обособленному подразделению - 20%.
Организация "Альфа" не относится к тем категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов РФ, на территории которых они осуществляют деятельность, снижена ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет.
Организация "Альфа" заполняет формы налоговой отчетности, в том числе декларацию по налогу на прибыль организаций, с помощью программного обеспечения.
Решение
1. Организация заполнит Приложение N 5 к листу 02 отдельно (п. 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- по организации без учета показателей обособленного подразделения;
- по обособленному подразделению.
Приложение N 5 к листу 02 по организации без обособленного подразделения будет заполнено следующим образом.
--¬ --¬
L--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦7¦7¦2¦7¦0¦9¦8¦7¦6¦0¦-¦-¦
¦¦0021¦¦3141¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬
КПП ¦7¦7¦2¦7¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦1¦2¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+--
Приложение N 5 к Листу 02
Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет
субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения
Признак --¬ 1 - организация, не относящаяся к указанным
налогоплательщика ¦1¦ по кодам 2, 3 и 6
(код) L-- 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель
3 - резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны
6 - резидент территории опережающего социально-экономического
развития
1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений
--¬ 2 - по обособленному подразделению
Расчет составлен (код) ¦1¦ 3 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего
L-- налогового периода
4 - по группе обособленных подразделений, находящихся
на территории одного субъекта Российской Федерации
Обособленное подразделение
--T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬
КПП ¦7¦7¦2¦7¦0¦1¦0¦0¦1¦ возложение обязанности по уплате налога ¦1¦ 1 - возложена
L-+-+-+-+-+-+-+-+-- на обособленное подразделение L-- 0 - не возложена
Наименование
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦О¦Б¦Щ¦Е¦С¦Т¦В¦О¦ ¦С¦ ¦О¦Г¦Р¦А¦Н¦И¦Ч¦Е¦Н¦Н¦О¦Й¦ ¦О¦Т¦В¦Е¦Т¦С¦Т¦В¦Е¦Н¦Н¦О¦С¦Т¦Ь¦Ю¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦"¦А¦Л¦Ь¦Ф¦А¦"¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Показатели Код строки Сумма в рублях
1 2 3
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Налоговая база в целом по организации 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦8¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в том числе без учета закрытых в течение --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
текущего налогового периода обособленных 031 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
подразделений L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Доля налоговой базы (%) 040 ¦8¦0¦-¦.¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Налоговая база, исходя из доли 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦6¦4¦0¦0¦0¦0¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в том числе для исчисления налога по 051 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
пониженной ставке L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-¬ --T-¬
Ставка налога в бюджет субъекта 060 ¦1¦7¦.¦-¦-¦
Российской Федерации (%) L-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога 070 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦0¦8¦8¦0¦0¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Начислено налога в бюджет субъекта 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦6¦8¦0¦0¦0¦0¦
Российской Федерации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма налога, выплаченная за пределами --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Российской Федерации и засчитываемая в уплату 090 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
налога L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма торгового сбора, фактически уплаченная --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в бюджет субъекта Российской Федерации с начала 095 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
налогового периода L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма торгового сбора, на которую уменьшены --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
авансовые платежи в бюджет субъекта Российской 096 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
Федерации за предыдущий отчетный период L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма торгового сбора, на которую уменьшены --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет 097 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
субъекта Российской Федерации за отчетный L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
(налоговый) период
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога к доплате 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦4¦0¦8¦0¦0¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога к уменьшению 110 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Ежемесячные авансовые платежи в квартале, 120 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
следующем за отчетным периодом L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Ежемесячные авансовые платежи на первый 121 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
квартал следующего налогового периода L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--¬ --¬
L-- L--
Приложение N 5 к листу 02 в отношении обособленного подразделения, представляемое по его месту нахождения, будет заполнено следующим образом.
--¬ --¬
L--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ ИНН ¦7¦7¦2¦7¦0¦9¦8¦7¦6¦0¦-¦-¦
¦¦0021¦¦3141¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬
КПП ¦5¦0¦3¦5¦4¦5¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦3¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+--
Приложение N 5 к Листу 02
Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет
субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения
Признак --¬ 1 - организация, не относящаяся к указанным
налогоплательщика ¦1¦ по кодам 2, 3 и 6
(код) L-- 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель
3 - резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны
6 - резидент территории опережающего социально-экономического
развития
1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений
--¬ 2 - по обособленному подразделению
Расчет составлен (код) ¦2¦ 3 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего
L-- налогового периода
4 - по группе обособленных подразделений, находящихся
на территории одного субъекта Российской Федерации
Обособленное подразделение
--T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --¬
КПП ¦5¦0¦3¦5¦4¦5¦0¦0¦1¦ возложение обязанности по уплате налога ¦1¦ 1 - возложена
L-+-+-+-+-+-+-+-+-- на обособленное подразделение L-- 0 - не возложена
Наименование
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦О¦Б¦О¦С¦О¦Б¦Л¦Е¦Н¦Н¦О¦Е¦ ¦П¦О¦Д¦Р¦А¦З¦Д¦Е¦Л¦Е¦Н¦И¦Е¦ ¦"¦Б¦Е¦Т¦А¦"¦ ¦О¦Б¦Щ¦Е¦С¦Т¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦В¦А¦ ¦С¦ ¦О¦Г¦Р¦А¦Н¦И¦Ч¦Е¦Н¦Н¦О¦Й¦ ¦О¦Т¦В¦Е¦Т¦С¦Т¦В¦Е¦Н¦Н¦О¦С¦Т¦Ь¦Ю¦ ¦"¦А¦Л¦Ь¦Ф¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦А¦"¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Показатели Код строки Сумма в рублях
1 2 3
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Налоговая база в целом по организации 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦8¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в том числе без учета закрытых в течение --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
текущего налогового периода обособленных 031 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
подразделений L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Доля налоговой базы (%) 040 ¦2¦0¦-¦.¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Налоговая база, исходя из доли 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦6¦0¦0¦0¦0¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в том числе для исчисления налога по 051 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
пониженной ставке L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-¬ --T-¬
Ставка налога в бюджет субъекта 060 ¦1¦7¦.¦-¦-¦
Российской Федерации (%) L-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога 070 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2¦7¦2¦0¦0¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Начислено налога в бюджет субъекта 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦7¦0¦0¦0¦0¦
Российской Федерации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма налога, выплаченная за пределами --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Российской Федерации и засчитываемая в уплату 090 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
налога L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма торгового сбора, фактически уплаченная --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
в бюджет субъекта Российской Федерации с начала 095 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
налогового периода L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма торгового сбора, на которую уменьшены --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
авансовые платежи в бюджет субъекта Российской 096 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
Федерации за предыдущий отчетный период L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма торгового сбора, на которую уменьшены --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет 097 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
субъекта Российской Федерации за отчетный L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
(налоговый) период
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога к доплате 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦0¦2¦0¦0¦0¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога к уменьшению 110 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Ежемесячные авансовые платежи в квартале, 120 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
следующем за отчетным периодом L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Ежемесячные авансовые платежи на первый 121 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
квартал следующего налогового периода L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--¬ --¬
L-- L--
2. В листе 02 декларации организация, в частности, укажет:
- в строке 120 - 8 000 000 руб. (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- строках 130 и 170 - прочерки (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- строке 200 - сумму показателей строк 070 двух заполненных Приложений N 5 к листу 02 (п. 5.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль) - 1 360 000 руб. (1 088 000 руб. + 272 000 руб.);
- строке 230 - 850 000 руб. (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Подтверждением правильности заполнения этого показателя является его равенство сумме показателей строк 080 двух заполненных Приложений N 5 к листу 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- строках 240 - 267 - прочерки (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- строке 271 - 510 000 руб. Этот показатель организация рассчитает как сумму показателей строк 100 Приложений N 5 к листу 02, заполненных по организации без обособленных подразделений и по обособленному подразделению (п. 5.10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
408 000 руб. + 102 000 руб. = 510 000 руб.
То, что данный показатель определен правильно, подтверждается расчетом по формуле, приведенной в форме декларации (стр. 200 - стр. 230 - стр. 260 - стр. 267):
1 360 000 руб. - 850 000 руб. - 0 - 0 = 510 000 руб.
Поскольку организация "Альфа" не уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение отчетных (налогового) периодов, она поставит прочерки в соответствующих строках листа 02 и не будет заполнять подраздел 1.2 разд. 1 (п. п. 1.1, 2.3, 4.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
3. Подраздел 1.1 разд. 1 организация заполнит для налогового органа по своему месту нахождения и для налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения (п. п. 1.1, 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В подразделе 1.1 разд. 1, заполняемом по организации без учета показателей обособленного подразделения, в частности, будет указано:
- по реквизиту "Код по ОКТМО" - 45908000 (п. 4.1.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- в строке 070 - показатель строки 100 Приложения N 5 к листу 02, заполненному по организации без обособленного подразделения: 408 000 руб. (п. 4.2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В подразделе 1.1 разд. 1, заполняемом по обособленному подразделению, в частности, будет указано:
- по реквизиту "Код по ОКТМО" - 46645101 (п. 4.1.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- в строке 070 - данные строки 100 Приложения N 5 к листу 02, заполненному по обособленному подразделению: 102 000 руб. (п. 4.2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
4. В титульном листе, представляемом в налоговый орган по месту нахождения организации, будут указаны, в частности:
- КПП - 772701001 (пп. 1 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- реквизит "Представляется в налоговый орган (код)" - 7755;
- реквизит "по месту нахождения (учета) (код)" - 214 (Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль).
В титульном листе, представляемом в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, будут указаны, в частности:
- КПП - 503545001 (пп. 1 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- реквизит "Представляется в налоговый орган (код)" - 5035;
- реквизит "по месту нахождения (учета) (код)" - 220 (Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль).
5. В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организация "Альфа" представит декларацию по налогу на прибыль в составе титульного листа, подраздела 1.1 к разд. 1 и Приложения N 5 к листу 02, заполненных в отношении данного обособленного подразделения (п. п. 1.4, 4.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В состав декларации по налогу на прибыль, представляемой по месту нахождения организации, ООО "Альфа" включит в том числе (п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- подраздел 1.1 разд. 1, заполненный в отношении организации без учета обособленного подразделения (п. 4.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
- два Приложения N 5 к листу 02, заполненные отдельно по организации без обособленного подразделения и по обособленному подразделению (п. п. 1.1, 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций