Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
22.1.1. КАК ПОСТАВИТЬ НА УЧЕТ (ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬ)
В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ
И НАПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ О ЕГО СОЗДАНИИ
Организация, которая создает обособленное подразделение, подлежит постановке на учет в налоговой инспекции по месту его создания (п. 1 ст. 83 НК РФ). При этом по общему правилу в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения необходимо сообщить об этом в налоговый орган по месту нахождения самой организации (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Примечание
Подробнее о том, какие документы необходимо представить в налоговый орган для постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения, а также порядке постановки на учет можно узнать в разд. 22.1.1.1 "Сообщение в налоговый орган о создании обособленного подразделения и постановка на учет (регистрация) по месту его нахождения".
В то же время неясно, какой день считать днем создания обособленного подразделения, ведь законодательством это не установлено. Более того, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленное подразделение считается созданным и в том случае, если факт его создания не отражен ни в одном организационно-распорядительном документе.
По мнению некоторых судов, обособленное подразделение можно считать созданным с того момента, когда оборудовано стационарное рабочее место (Постановления ФАС Московского округа от 10.04.2008 N КА-А40/2751-08 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 31.07.2008 N 9752/08), ФАС Дальневосточного округа от 13.10.2009 N Ф03-5338/2009).
Создание стационарного рабочего места вы можете подтвердить, например:
- приказом о создании рабочих мест (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.08.2008 N Ф03-А24/08-2/2535);
- подписанным договором аренды помещения, в котором будет располагаться рабочее место (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.08.2008 N Ф03-А24/08-2/2535);
- приказом о принятии на работу руководителя обособленного подразделения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 N А56-10280/2008).
При нарушении сроков представления сообщения о создании обособленного подразделения вам грозит штраф в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ. Причем привлечь вас к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ налоговики смогут и в том случае, если вы не сообщите им об открытии обособленного подразделения на территории налогового органа, в котором организация уже состоит на учете. Освобождение в этой ситуации от обязанности, установленной пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, законодательством не предусмотрено (Письмо ФНС России от 27.02.2014 N СА-4-14/3404). Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ. Помимо этого на должностное лицо организации может быть наложен административный штраф в соответствии со ст. 15.6 КоАП РФ.
Следует учитывать, что инспекция в этом случае может привлечь организацию к ответственности по ст. 129.1 НК РФ. Эта норма предусматривает ответственность за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ организация должна сообщить налоговому органу. Согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ штраф составляет 5000 руб. за нарушение, совершенное впервые в календарном году. Если нарушение совершается повторно, предусмотрен штраф в размере 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).
Однако отметим, что привлечение к ответственности по ст. 129.1 НК РФ возможно только при отсутствии признаков нарушения, установленного ст. 126 НК РФ. При этом п. 1 ст. 126 НК РФ предусматривает ответственность налогоплательщика за несвоевременное представление документов и (или) иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством РФ. Представление сообщения о создании обособленного подразделения - обязанность налогоплательщика (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Следовательно, ответственность за его непредставление предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ. Это подтверждает и судебная практика (п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71, Постановление ФАС Уральского округа от 09.07.2008 N Ф09-4833/08-С3).
Также следует учитывать, что за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе предусмотрен штраф в размере 10% доходов, полученных в результате этой деятельности, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).
В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ
И НАПРАВИТЬ СООБЩЕНИЕ О ЕГО СОЗДАНИИ
Организация, которая создает обособленное подразделение, подлежит постановке на учет в налоговой инспекции по месту его создания (п. 1 ст. 83 НК РФ). При этом по общему правилу в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения необходимо сообщить об этом в налоговый орган по месту нахождения самой организации (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Примечание
Подробнее о том, какие документы необходимо представить в налоговый орган для постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения, а также порядке постановки на учет можно узнать в разд. 22.1.1.1 "Сообщение в налоговый орган о создании обособленного подразделения и постановка на учет (регистрация) по месту его нахождения".
В то же время неясно, какой день считать днем создания обособленного подразделения, ведь законодательством это не установлено. Более того, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленное подразделение считается созданным и в том случае, если факт его создания не отражен ни в одном организационно-распорядительном документе.
По мнению некоторых судов, обособленное подразделение можно считать созданным с того момента, когда оборудовано стационарное рабочее место (Постановления ФАС Московского округа от 10.04.2008 N КА-А40/2751-08 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 31.07.2008 N 9752/08), ФАС Дальневосточного округа от 13.10.2009 N Ф03-5338/2009).
Создание стационарного рабочего места вы можете подтвердить, например:
- приказом о создании рабочих мест (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.08.2008 N Ф03-А24/08-2/2535);
- подписанным договором аренды помещения, в котором будет располагаться рабочее место (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.08.2008 N Ф03-А24/08-2/2535);
- приказом о принятии на работу руководителя обособленного подразделения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 N А56-10280/2008).
При нарушении сроков представления сообщения о создании обособленного подразделения вам грозит штраф в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ. Причем привлечь вас к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ налоговики смогут и в том случае, если вы не сообщите им об открытии обособленного подразделения на территории налогового органа, в котором организация уже состоит на учете. Освобождение в этой ситуации от обязанности, установленной пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, законодательством не предусмотрено (Письмо ФНС России от 27.02.2014 N СА-4-14/3404). Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ. Помимо этого на должностное лицо организации может быть наложен административный штраф в соответствии со ст. 15.6 КоАП РФ.
Следует учитывать, что инспекция в этом случае может привлечь организацию к ответственности по ст. 129.1 НК РФ. Эта норма предусматривает ответственность за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ организация должна сообщить налоговому органу. Согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ штраф составляет 5000 руб. за нарушение, совершенное впервые в календарном году. Если нарушение совершается повторно, предусмотрен штраф в размере 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).
Однако отметим, что привлечение к ответственности по ст. 129.1 НК РФ возможно только при отсутствии признаков нарушения, установленного ст. 126 НК РФ. При этом п. 1 ст. 126 НК РФ предусматривает ответственность налогоплательщика за несвоевременное представление документов и (или) иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством РФ. Представление сообщения о создании обособленного подразделения - обязанность налогоплательщика (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Следовательно, ответственность за его непредставление предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ. Это подтверждает и судебная практика (п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71, Постановление ФАС Уральского округа от 09.07.2008 N Ф09-4833/08-С3).
Также следует учитывать, что за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе предусмотрен штраф в размере 10% доходов, полученных в результате этой деятельности, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций