Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
20.1.1.2. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ,
ПОЛУЧЕННЫХ В РЕЗУЛЬТАТЕ НИОКР,
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

С 01.01.2018 в ст. ст. 251 и 262 НК РФ вносятся изменения, касающиеся учета расходов на НИОКР. См. Федеральный закон от 18.07.2017 N 166-ФЗ. Данные изменения будут учтены в материале при его актуализации.

Если в результате проведенных исследований или разработок налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п. 3 ст. 257 НК РФ, он вправе по своему выбору учесть расходы на их создание (абз. 1 п. 9 ст. 262 НК РФ) одним из двух способов:
- признать данные исключительные права нематериальными активами и начислять амортизацию в установленном порядке.

Обратите внимание!
По мнению Минфина России, первоначальная стоимость нематериального актива, созданного в рамках НИОКР по Перечню N 988, формируется с коэффициентом 1,5 (Письма от 17.04.2013 N 03-03-06/1/13034, от 17.10.2012 N 03-03-06/1/557). Для применения данного коэффициента необходимо по итогам налогового периода, в котором завершены НИОКР (отдельные этапы работ), сформировавшие НМА, представить в налоговый орган одновременно с декларацией отчет о выполненных НИОКР (п. 8 ст. 262 НК РФ);

- равномерно учитывать указанные расходы в течение двух лет в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Порядок учета расходов на НИОКР в таких случаях необходимо закрепить в учетной политике (абз. 1 п. 9 ст. 262 НК РФ).
При этом суммы расходов, ранее включенных в налоговую базу (по завершении отдельных этапов работ), восстановлению не подлежат. Также они не включаются в первоначальную стоимость нематериального актива (абз. 1 п. 9 ст. 262 НК РФ).
Отметим, что в ст. 262 НК РФ отсутствует прямое указание на момент начала признания данных расходов. Однако, как пояснил Минфин России, признание нематериального актива или начало списания затрат в составе прочих расходов приходится на дату госрегистрации результата интеллектуальной деятельности, если Гражданским кодексом РФ предусмотрена такая регистрация (Письма от 17.04.2013 N 03-03-06/1/13034, от 01.04.2013 N 03-03-10/10294 (п. 2) (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7892@), от 11.12.2012 N 03-03-06/1/647, от 17.10.2012 N 03-03-06/1/557, от 18.07.2012 N 03-03-06/4/74, от 13.12.2011 N 03-03-06/1/820).
Стоит учитывать, что в отношении нематериальных активов, созданных в результате НИОКР, затраты на которые включаются в налогооблагаемую базу с применением повышающего коэффициента 1,5, установлена следующая особенность. Убытки от реализации таких НМА не уменьшают налогооблагаемую прибыль (абз. 2 п. 9 ст. 262 НК РФ).

Безымянная страница
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
-
Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
-
Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
-
Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
-
Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
-
Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
-
Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
-
Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
-
Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
-
Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
-
Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
-
Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
-
Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
-
Региональное финансовое право: Монография
-
Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
-
Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
-
Налоговое право: Курс лекций


Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!