Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
20.1. РАСХОДЫ ПО СОЗДАНИЮ НОВОЙ ИЛИ УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ПРОИЗВОДИМОЙ ПРОДУКЦИИ (ПРИМЕНЯЕМЫХ ТЕХНОЛОГИЙ,
МЕТОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА И УПРАВЛЕНИЯ)
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

Для того чтобы правильно квалифицировать указанные расходы, необходимо знать, какие работы относятся к НИОКР. Налоговым кодексом РФ установлено, что цель НИОКР - создание новой или усовершенствование производимой продукции (товаров, работ, услуг), а также применяемых технологий и методов организации производства и управления (п. 1 ст. 262 НК РФ). Содержание таких работ раскрывают положения ст. 769 ГК РФ.

Примечание
Затраты на создание и (или) усовершенствование применяемых технологий и методов организации производства и управления отнесены к расходам на НИОКР с 1 января 2012 г. (п. 1 ст. 262 НК РФ, п. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Закона N 132-ФЗ).

Так, гражданское законодательство разделяет договоры на выполнение НИОКР на два самостоятельных вида договоров (п. 1 ст. 769 ГК РФ):
- договор на проведение научно-исследовательских работ (НИР);
- договор на проведение опытно-конструкторских и технологических работ (ОКР).
Эти договоры различаются между собой содержанием выполняемых работ и полученным результатом (п. 1 ст. 769 ГК РФ).

Вид договора Содержание работ Результаты работ
Выполнение научно-исследовательских работ (НИР) Исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования Документально оформленная и экспериментально подтвержденная расчетами научно-техническая информация, которая может быть использована для получения дохода
Выполнение опытно-конструкторских и технологических работ (ОКР) Исполнитель обязуется разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него Опытные образцы новой техники и технологическая документация на внедрение новой техники
Новая технология

Как видим, научно-исследовательские работы предполагают получение новых знаний, а опытно-конструкторские и технологические работы - их применение путем разработки нового изделия или технологии.
Для признания затрат на НИОКР в качестве расходов необходимо, чтобы они были направлены на создание новой или усовершенствование производимой продукции (применяемых технологий, методов организации производства и управления). Если же произведенные расходы направлены на обслуживание существующего производства, например на ввод в эксплуатацию и экспертизу производственных комплексов, контроль за соблюдением технологических процессов, то к расходам на НИОКР они не относятся. Такие расходы включаются в состав прочих расходов по соответствующим основаниям п. 1 ст. 264 НК РФ (Постановления ФАС Московского округа от 23.07.2009 N КА-А40/7049-09, ФАС Западно-Сибирского округа от 19.02.2007 N Ф04-431/2007(31383-А27-15), ФАС Северо-Кавказского округа от 15.06.2011 N А53-15283/2010).
Расходы на НИОКР могут быть учтены для целей налогообложения независимо от их результата. Это означает, что затраты на НИОКР учитываются в порядке, предусмотренном ст. 262 НК РФ, даже если в результате проведенных исследований или опытно-конструкторских разработок не создано новых видов продукции (сырья, материалов и др.), а также технологий и методов организации производства и управления или не произошло их усовершенствование (п. 4 ст. 262 НК РФ).
Безымянная страница
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
-
Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
-
Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
-
Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
-
Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
-
Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
-
Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
-
Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
-
Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
-
Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
-
Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
-
Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
-
Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
-
Региональное финансовое право: Монография
-
Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
-
Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
-
Налоговое право: Курс лекций


Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!