Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
19.4.2.2. ПОНЯТИЕ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
В целях расчета процентов по контролируемой задолженности под собственным капиталом понимается разница между суммой активов и величиной обязательств организации-должника без учета долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, в том числе текущей задолженности по уплате налогов и сборов, а также отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита (п. п. 3, 4 ст. 269 НК РФ).
Отметим, что ст. ст. 13 - 15 НК РФ установлен закрытый перечень налогов и сборов. Страховые взносы к ним не относятся. Поэтому, по мнению Минфина России, страховые взносы принимаются в расчет при определении величины собственного капитала в целях ст. 269 НК РФ (см., например, Письмо от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6908). Выводы министерства в приведенном Письме основаны на недействующей редакции ст. 269 НК РФ. Несмотря на это, по нашему мнению, они актуальны, поскольку суть норм, регулирующих данный вопрос, не изменилась.
Правоприменительную практику по вопросу о том, учитывается ли при расчете собственного капитала задолженность по страховым взносам, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Минфин России в Письме от 20.03.2012 N 03-03-06/1/138 фактически приравнял разницу между суммой активов и величиной обязательств организации-должника к стоимости ее чистых активов.
Таким образом, согласно последним разъяснениям финансового ведомства собственный капитал (СК) вы можете определить следующим образом:
СК = стоимость чистых активов + сумма задолженности по налогам и сборам.
Обращаем ваше внимание на то, что если на последний день отчетного (налогового) периода величина собственного капитала окажется отрицательной или равной 0, то проценты по контролируемой задолженности в составе расходов данного отчетного (налогового) периода не учитываются (Письма Минфина России от 30.05.2011 N 03-03-06/1/319 (п. 1), от 16.07.2010 N 03-03-06/1/465).
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
В целях расчета процентов по контролируемой задолженности под собственным капиталом понимается разница между суммой активов и величиной обязательств организации-должника без учета долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, в том числе текущей задолженности по уплате налогов и сборов, а также отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита (п. п. 3, 4 ст. 269 НК РФ).
Отметим, что ст. ст. 13 - 15 НК РФ установлен закрытый перечень налогов и сборов. Страховые взносы к ним не относятся. Поэтому, по мнению Минфина России, страховые взносы принимаются в расчет при определении величины собственного капитала в целях ст. 269 НК РФ (см., например, Письмо от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6908). Выводы министерства в приведенном Письме основаны на недействующей редакции ст. 269 НК РФ. Несмотря на это, по нашему мнению, они актуальны, поскольку суть норм, регулирующих данный вопрос, не изменилась.
Правоприменительную практику по вопросу о том, учитывается ли при расчете собственного капитала задолженность по страховым взносам, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Минфин России в Письме от 20.03.2012 N 03-03-06/1/138 фактически приравнял разницу между суммой активов и величиной обязательств организации-должника к стоимости ее чистых активов.
Таким образом, согласно последним разъяснениям финансового ведомства собственный капитал (СК) вы можете определить следующим образом:
СК = стоимость чистых активов + сумма задолженности по налогам и сборам.
Обращаем ваше внимание на то, что если на последний день отчетного (налогового) периода величина собственного капитала окажется отрицательной или равной 0, то проценты по контролируемой задолженности в составе расходов данного отчетного (налогового) периода не учитываются (Письма Минфина России от 30.05.2011 N 03-03-06/1/319 (п. 1), от 16.07.2010 N 03-03-06/1/465).
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций