Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
Когда долговые обязательства, имеющие признаки контролируемой задолженности, не признаются таковой для целей налога на прибыль
Непогашенная задолженность российской организации, указанная в п. 2 ст. 269 НК РФ, не признается контролируемой в случаях, предусмотренных п. п. 7 - 9 этой статьи НК РФ.
Так, не признаются контролируемой задолженностью:
1) долговые обязательства, возникшие в связи с размещением обращающихся облигаций иностранными организациями, - если российская организация при выплате процентных доходов не осуществляет обязанности налогового агента на основании пп. 8 п. 2 ст. 310 НК РФ (п. 7 ст. 269 НК РФ);
2) задолженность, названная в пп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ, - если кредитор (российская организация или физическое лицо) в течение всего отчетного (налогового) периода является налоговым резидентом РФ и не имеет непогашенной задолженности по сопоставимым долговым обязательствам перед взаимозависимым иностранным лицом, указанным в пп. 1 и (или) 2 п. 2 ст. 269 НК РФ (п. 8 ст. 269 НК РФ).
Особенности определения сопоставимости долговых обязательств установлены п. 11 ст. 269 НК РФ;
3) задолженность, указанная в пп. 3 п. 2 ст. 269 НК РФ, - если она возникла перед банком, который не признается взаимозависимым лицом ни с налогоплательщиком - российской организацией, ни с его поручителем (гарантом и т.п.) налогоплательщика. При этом необходимо, чтобы обязательство не прекращалось (не исполнялось) ни в части суммы основного долга, ни в части процентов иностранным лицом и (или) его взаимозависимым лицом, которые выступают поручителем (гарантом и т.п.) (п. 9 ст. 269 НК РФ).
Следует отметить, что задолженность не признается контролируемой на основании п. п. 8, 9 ст. 269 НК РФ, только если налогоплательщик представит письменное подтверждение кредитора о выполнении условий, указанных в этих пунктах (п. 10 ст. 269 НК РФ).
Непогашенная задолженность российской организации, указанная в п. 2 ст. 269 НК РФ, не признается контролируемой в случаях, предусмотренных п. п. 7 - 9 этой статьи НК РФ.
Так, не признаются контролируемой задолженностью:
1) долговые обязательства, возникшие в связи с размещением обращающихся облигаций иностранными организациями, - если российская организация при выплате процентных доходов не осуществляет обязанности налогового агента на основании пп. 8 п. 2 ст. 310 НК РФ (п. 7 ст. 269 НК РФ);
2) задолженность, названная в пп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ, - если кредитор (российская организация или физическое лицо) в течение всего отчетного (налогового) периода является налоговым резидентом РФ и не имеет непогашенной задолженности по сопоставимым долговым обязательствам перед взаимозависимым иностранным лицом, указанным в пп. 1 и (или) 2 п. 2 ст. 269 НК РФ (п. 8 ст. 269 НК РФ).
Особенности определения сопоставимости долговых обязательств установлены п. 11 ст. 269 НК РФ;
3) задолженность, указанная в пп. 3 п. 2 ст. 269 НК РФ, - если она возникла перед банком, который не признается взаимозависимым лицом ни с налогоплательщиком - российской организацией, ни с его поручителем (гарантом и т.п.) налогоплательщика. При этом необходимо, чтобы обязательство не прекращалось (не исполнялось) ни в части суммы основного долга, ни в части процентов иностранным лицом и (или) его взаимозависимым лицом, которые выступают поручителем (гарантом и т.п.) (п. 9 ст. 269 НК РФ).
Следует отметить, что задолженность не признается контролируемой на основании п. п. 8, 9 ст. 269 НК РФ, только если налогоплательщик представит письменное подтверждение кредитора о выполнении условий, указанных в этих пунктах (п. 10 ст. 269 НК РФ).
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций