Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
19.4.2.1. ЧТО ТАКОЕ КОНТРОЛИРУЕМАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
По общему правилу контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по следующим ее долговым обязательствам (п. 2 ст. 269 НК РФ):
- по долговому обязательству перед иностранным лицом, которое в ней прямо или косвенно участвует и признается взаимозависимым с ней на основании пп. 1, 2 п. 2 ст. 105.1 или пп. 9 п. 2 той же статьи НК РФ;
- долговому обязательству перед лицом, которое на основании пп. 1, 2, 3 п. 2 ст. 105.1 или пп. 9 п. 2 той же статьи НК РФ взаимозависимо с указанным иностранным лицом (если п. 8 ст. 269 НК РФ не предусмотрено иное);
- долговому обязательству, по которому любое из названных лиц выступает поручителем, гарантом или иным образом обязуется обеспечить его исполнение (если п. 9 ст. 269 НК РФ не предусмотрено иное).
Задолженность российской организации может быть признана контролируемой не только в перечисленных случаях, когда это происходит в силу прямого указания п. 2 ст. 269 НК РФ. Суд может признать контролируемой непогашенную задолженность российской организации, возникшую по не упомянутым в п. 2 ст. 269 НК РФ долговым обязательствам, если установит, что конечной целью выплат по таким обязательствам являются выплаты организациям, названным в пп. 1, 2 п. 2 ст. 269 НК РФ (п. 13 ст. 269 НК РФ).
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
По общему правилу контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика - российской организации по следующим ее долговым обязательствам (п. 2 ст. 269 НК РФ):
- по долговому обязательству перед иностранным лицом, которое в ней прямо или косвенно участвует и признается взаимозависимым с ней на основании пп. 1, 2 п. 2 ст. 105.1 или пп. 9 п. 2 той же статьи НК РФ;
- долговому обязательству перед лицом, которое на основании пп. 1, 2, 3 п. 2 ст. 105.1 или пп. 9 п. 2 той же статьи НК РФ взаимозависимо с указанным иностранным лицом (если п. 8 ст. 269 НК РФ не предусмотрено иное);
- долговому обязательству, по которому любое из названных лиц выступает поручителем, гарантом или иным образом обязуется обеспечить его исполнение (если п. 9 ст. 269 НК РФ не предусмотрено иное).
Задолженность российской организации может быть признана контролируемой не только в перечисленных случаях, когда это происходит в силу прямого указания п. 2 ст. 269 НК РФ. Суд может признать контролируемой непогашенную задолженность российской организации, возникшую по не упомянутым в п. 2 ст. 269 НК РФ долговым обязательствам, если установит, что конечной целью выплат по таким обязательствам являются выплаты организациям, названным в пп. 1, 2 п. 2 ст. 269 НК РФ (п. 13 ст. 269 НК РФ).
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций