Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
19.3. ПЕРИОД ДЕЙСТВИЯ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
(ЗАЙМОВ, КРЕДИТОВ И Т.П.)
Другой момент, заслуживающий внимания, это вопрос о периоде действия долговых обязательств, за который начисленные проценты учитываются в целях налогообложения.
При решении данного вопроса ключевое значение имеет не срок, на который кредитор выдал вам то или иное заимствование, а время, в течение которого проценты по долговому обязательству фактически начислялись.
Предположим, что банк предоставил организации кредит сроком на 12 месяцев. Заемщик вернул кредит через 14 месяцев. Проявленная недобросовестность, тем не менее, не лишает организацию права учесть при исчислении налога на прибыль проценты, начисленные за весь период пользования заемными средствами, включая два месяца просрочки (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.03.2007 N Ф04-1538/2007(32558-А45-31)).
В ситуации досрочного погашения кредита (например, через 10 месяцев вместо предусмотренных договором 12 месяцев) в расходы включаются проценты, начисленные за 10 месяцев пользования заемными денежными средствами.
Итак, расходами признаются проценты, начисленные за время реального пользования заемными средствами (время нахождения долговых ценных бумаг у третьих лиц) (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом до фактического получения заемных средств у вас нет оснований для признания процентов в расходах. А если заем предоставлен лишь частично, проценты следует начислять только на полученную часть (Письмо ФНС России от 18.02.2010 N 3-2-13/25).
(ЗАЙМОВ, КРЕДИТОВ И Т.П.)
Другой момент, заслуживающий внимания, это вопрос о периоде действия долговых обязательств, за который начисленные проценты учитываются в целях налогообложения.
При решении данного вопроса ключевое значение имеет не срок, на который кредитор выдал вам то или иное заимствование, а время, в течение которого проценты по долговому обязательству фактически начислялись.
Предположим, что банк предоставил организации кредит сроком на 12 месяцев. Заемщик вернул кредит через 14 месяцев. Проявленная недобросовестность, тем не менее, не лишает организацию права учесть при исчислении налога на прибыль проценты, начисленные за весь период пользования заемными средствами, включая два месяца просрочки (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.03.2007 N Ф04-1538/2007(32558-А45-31)).
В ситуации досрочного погашения кредита (например, через 10 месяцев вместо предусмотренных договором 12 месяцев) в расходы включаются проценты, начисленные за 10 месяцев пользования заемными денежными средствами.
Итак, расходами признаются проценты, начисленные за время реального пользования заемными средствами (время нахождения долговых ценных бумаг у третьих лиц) (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом до фактического получения заемных средств у вас нет оснований для признания процентов в расходах. А если заем предоставлен лишь частично, проценты следует начислять только на полученную часть (Письмо ФНС России от 18.02.2010 N 3-2-13/25).
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций