Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
19.2.5. МОЖНО ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ПРОЦЕНТЫ
ПО КРЕДИТАМ (ЗАЙМАМ), ПЕРЕДАННЫМ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ?
Иногда организации за счет полученных кредитов и займов финансируют деятельность дочерних компаний, например передают их безвозвратно на определенные цели. Такая ситуация может привести к спорам с налоговыми органами, которые полагают, что в этом случае компания фактически не использует полученные заемные средства в своей деятельности. Следовательно, и расходы в виде процентов по кредиту (займу) необоснованны.
Отметим, что по данному вопросу есть положительная судебная практика в помощь налогоплательщику. Так, ФАС Уральского округа признал расходы в виде процентов экономически оправданными, поскольку денежные средства были переданы для развития производственной деятельности предприятия совместно с дочерней компанией (Постановление ФАС Уральского округа от 17.12.2007 N Ф09-10363/07-С3).
Поддержал налогоплательщика и ФАС Московского округа в Постановлении от 24.12.2009 N КА-А40/13939-09. Судьи отметили, что передача заемных средств дочерним организациям направлена на улучшение финансового состояния последних. При этом суд подтвердил вывод апелляционной инстанции о том, что улучшение финансового состояния дочерних организаций приведет к увеличению размера дивидендов, которые получит налогоплательщик. Следовательно, расходы в виде процентов по займу, переданному дочерним организациям, экономически оправданны.
Вместе с тем данный вопрос все же остается спорным. Поэтому рекомендуем в подобных ситуациях документально обосновать причины и цели финансирования дочерней компании за счет заемных денежных средств.
УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ПРОЦЕНТЫ
ПО КРЕДИТАМ (ЗАЙМАМ), ПЕРЕДАННЫМ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ?
Иногда организации за счет полученных кредитов и займов финансируют деятельность дочерних компаний, например передают их безвозвратно на определенные цели. Такая ситуация может привести к спорам с налоговыми органами, которые полагают, что в этом случае компания фактически не использует полученные заемные средства в своей деятельности. Следовательно, и расходы в виде процентов по кредиту (займу) необоснованны.
Отметим, что по данному вопросу есть положительная судебная практика в помощь налогоплательщику. Так, ФАС Уральского округа признал расходы в виде процентов экономически оправданными, поскольку денежные средства были переданы для развития производственной деятельности предприятия совместно с дочерней компанией (Постановление ФАС Уральского округа от 17.12.2007 N Ф09-10363/07-С3).
Поддержал налогоплательщика и ФАС Московского округа в Постановлении от 24.12.2009 N КА-А40/13939-09. Судьи отметили, что передача заемных средств дочерним организациям направлена на улучшение финансового состояния последних. При этом суд подтвердил вывод апелляционной инстанции о том, что улучшение финансового состояния дочерних организаций приведет к увеличению размера дивидендов, которые получит налогоплательщик. Следовательно, расходы в виде процентов по займу, переданному дочерним организациям, экономически оправданны.
Вместе с тем данный вопрос все же остается спорным. Поэтому рекомендуем в подобных ситуациях документально обосновать причины и цели финансирования дочерней компании за счет заемных денежных средств.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций