Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
19.2.1. МОЖНО ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ПРОЦЕНТЫ
ПО КРЕДИТАМ (ЗАЙМАМ), НАПРАВЛЕННЫМ НА УПЛАТУ НАЛОГОВ?
Бывают случаи, когда заемные средства организации направляют на уплату или погашение недоимки по налогам и сборам. ФНС России допускает возможность учета процентов по таким долговым обязательствам в составе расходов (Письмо от 04.02.2010 N 3-2-09/15). Ведь это поможет налогоплательщику, испытывающему финансовые затруднения, избежать банкротства и продолжить вести свою деятельность. А значит, такие расходы обоснованны и направлены на получение доходов в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ. И при наличии документального подтверждения их можно учесть для целей налога на прибыль.
Отметим, что ранее налоговые органы считали такие затраты необоснованными (Письмо УМНС России по г. Москве от 11.12.2003 N 26-12/69502).
Судебная практика по этому вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков. В частности, суды указывают, что уплата налогов в бюджет является необходимым условием осуществления организацией предпринимательской деятельности и связана с получением дохода. Поэтому в таких случаях проценты по кредиту являются обоснованными и включаются в состав расходов (Постановления ФАС Московского округа от 06.05.2009 N КА-А40/3332-09, от 05.05.2008 N КА-А40/3517-08, ФАС Центрального округа от 09.11.2009 N А35-1323/08-С10).
Правоприменительную практику по вопросу о том, признаются ли внереализационными расходами проценты по кредиту (займу), который был направлен на уплату налогов и сборов или погашение задолженности по ним, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Таким образом, полагаем, что если для уплаты или погашения задолженности по налогу (сбору) вы использовали заемные средства (например, кредит в банке), то соответствующие процентные расходы вы вправе учесть для целей налога на прибыль. А если у вашей налоговой инспекции возникнут претензии, то с учетом сложившейся арбитражной практики вы сможете отстоять свою позицию в суде.
УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ПРОЦЕНТЫ
ПО КРЕДИТАМ (ЗАЙМАМ), НАПРАВЛЕННЫМ НА УПЛАТУ НАЛОГОВ?
Бывают случаи, когда заемные средства организации направляют на уплату или погашение недоимки по налогам и сборам. ФНС России допускает возможность учета процентов по таким долговым обязательствам в составе расходов (Письмо от 04.02.2010 N 3-2-09/15). Ведь это поможет налогоплательщику, испытывающему финансовые затруднения, избежать банкротства и продолжить вести свою деятельность. А значит, такие расходы обоснованны и направлены на получение доходов в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ. И при наличии документального подтверждения их можно учесть для целей налога на прибыль.
Отметим, что ранее налоговые органы считали такие затраты необоснованными (Письмо УМНС России по г. Москве от 11.12.2003 N 26-12/69502).
Судебная практика по этому вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков. В частности, суды указывают, что уплата налогов в бюджет является необходимым условием осуществления организацией предпринимательской деятельности и связана с получением дохода. Поэтому в таких случаях проценты по кредиту являются обоснованными и включаются в состав расходов (Постановления ФАС Московского округа от 06.05.2009 N КА-А40/3332-09, от 05.05.2008 N КА-А40/3517-08, ФАС Центрального округа от 09.11.2009 N А35-1323/08-С10).
Правоприменительную практику по вопросу о том, признаются ли внереализационными расходами проценты по кредиту (займу), который был направлен на уплату налогов и сборов или погашение задолженности по ним, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Таким образом, полагаем, что если для уплаты или погашения задолженности по налогу (сбору) вы использовали заемные средства (например, кредит в банке), то соответствующие процентные расходы вы вправе учесть для целей налога на прибыль. А если у вашей налоговой инспекции возникнут претензии, то с учетом сложившейся арбитражной практики вы сможете отстоять свою позицию в суде.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций