Бухгалтерия в вопросах и ответах!
style="max-height: 50vh;">
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
14.7.2.1. УЧЕТ ПРОЦЕНТНОГО ДОХОДА
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
ПРИ КАССОВОМ МЕТОДЕ

Если вы применяете кассовый метод признания доходов и расходов, то величину процентного дохода для целей налогообложения прибыли вам следует определять в порядке, установленном п. 6 ст. 328 НК РФ.
Если за время владения ценной бумагой эмитент не выплачивал вам проценты (не погашал купон), то облагаемый у вас процентный доход равен разнице между суммой НКД, полученной от покупателя ценной бумаги, и суммой НКД, уплаченной продавцу (п. 6 ст. 328 НК РФ):

Процентный доход = НКД, полученный от покупателя ЦБ - НКД, уплаченный продавцу ЦБ

ПРИМЕР
расчета процентного дохода

Ситуация

Организация "Гамма" 29 января приобрела облигацию номинальной стоимостью 10 000 руб. Предположим, что 19 марта облигация будет продана организации "Бета". За время нахождения облигации на балансе организации "Гамма" выплат процентного дохода эмитентом не осуществлялось.
Последняя выплата эмитентом процентного дохода (из расчета 10% годовых) произведена 18 января.

Решение

Рассчитаем сумму процентного дохода, подлежащую включению в налоговую базу по налогу на прибыль организацией "Гамма".
Поскольку с момента выплаты эмитентом процентного дохода до даты покупки облигации прошло 11 календарных дней (с 18 по 29 января), сумма НКД, уплаченная продавцу, составила:
10 000 руб. x 10% / 365 дн. x 11 дн. = 30,14 руб.
Сумма НКД, предъявленная покупателю организации "Бета" при продаже облигации, равна:
10 000 руб. x 10% / 365 дн. x 60 календ. дн. (с 18 января до 19 марта) = 164,38 руб.
Следовательно, сумма процентного дохода, подлежащая включению в налоговую базу по налогу на прибыль организацией "Гамма", составит:
164,38 руб. - 30,14 руб. = 134,24 руб.

Если во время владения ценной бумагой вы получаете от эмитента проценты, то облагаемый у вас процентный доход равен разнице между суммой выплаченных при погашении купона процентов и суммой накопленного купонного дохода, уплаченного продавцу (п. 6 ст. 328 НК РФ):

Процентный доход = Проценты, полученные от эмитента - НКД, уплаченный продавцу ЦБ

При продаже ценной бумаги, по которой во время ее владения был получен процентный доход от эмитента, включенный в состав доходов, процентным доходом признается сумма, полученная от покупателя такой ценной бумаги (п. 6 ст. 328 НК РФ):

Процентный доход = НКД, полученный от покупателя ЦБ

Безымянная страница
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
-
Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
-
Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
-
Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
-
Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
-
Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
-
Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
-
Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
-
Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
-
Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
-
Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
-
Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
-
Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
-
Региональное финансовое право: Монография
-
Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
-
Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
-
Налоговое право: Курс лекций


Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!