Бухгалтерия в вопросах и ответах!
style="max-height: 50vh;">
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
13.1.1.2. КАК РАСПРЕДЕЛИТЬ ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ
В ТОРГОВЛЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Расходы, которые вы понесли при покупке и продаже товаров, делятся на прямые и косвенные (ст. 320 НК РФ).
К прямым расходам относятся:
- стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде;
- суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до вашего склада (если эти расходы не включены в стоимость товаров).
К косвенным расходам относятся все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце (за исключением внереализационных расходов, предусмотренных в ст. 265 НК РФ). Так, например, к ним можно отнести:
- уплаченные ввозные таможенные пошлины и сборы, если они не включены в стоимость приобретения товаров (Письмо Минфина России от 29.05.2007 N 03-03-06/1/335);
- расходы на доставку уже оприходованного товара до нового склада (Письма Минфина России от 29.11.2011 N 03-03-06/1/783, от 10.02.2011 N 03-03-06/1/85);
- расходы на услуги по предпродажной подготовке товара, например затраты на упаковку, наклейку радиозащитных этикеток (Письмо Минфина России от 04.09.2012 N 03-03-06/1/465). Эти расходы признаются косвенными, если в учетной политике не предусмотрен их учет в стоимости приобретения товаров. Такой вывод можно сделать из анализа Письма Минфина России от 28.01.2010 N 03-03-06/1/27.
Из анализа ст. 320 НК РФ следует, что прямые расходы вы сможете учесть только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором вы реализуете покупные товары. Это значит, что даже если вы, к примеру, отгрузили товар, но по условиям договора право собственности к покупателю еще не перешло, то списать прямые расходы вы не можете. Ведь в этом случае реализация еще не произошла. Аналогичный вывод сделал Минфин России, указав, что стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента реализации таких товаров (Письмо от 26.10.2015 N 03-03-06/1/61237).
Косвенные расходы вы списываете в уменьшение полученных доходов сразу же в месяце их осуществления (ст. 320 НК РФ).

-----------------------------------¬   -----------------------------------¬
¦    Цена товара, установленная    ¦   ¦Расходы, связанные с приобретением¦
¦            в договоре            ¦   ¦              товара              ¦
L------T----------------------------   ¦--  --  --  --  --¬--------------¬¦
       ¦                               ¦    Транспортные   ¦Иные расходы,¦¦
       ¦                               ¦¦    расходы на   ¦¦ связанные с ¦¦
       ¦                               ¦ доставку покупных ¦приобретение즦
       ¦                               ¦¦товаров до складদ    товара   ¦¦
       ¦                               ¦ налогоплательщика ¦             ¦¦
       ¦                               ¦L-  --  --  --  ---L--------------¦
       ¦                               L-----------------T-----------------
       ¦                                                \¦/
       ¦                               -----------------------------------¬
       ¦                               ¦Согласно учетной политике расходы,¦
       ¦                               ¦ связанные с приобретением товара,¦
       ¦                               ¦      формируют его стоимость     ¦
       ¦                               L------T----------T-----------------
       ¦                                   Да ¦      Нет ¦
       ¦                    -------------------          ¦
      \¦/                  \¦/                           ¦
-----------------------------------¬                     ¦
¦   Стоимость приобретения товара  ¦                     ¦
L------T----------------------------                     ¦
       ¦                            Транспортные расходы ¦
       ¦                                     на доставку ¦
       ¦                    -- - - - - - - - - - - - - - +
      \¦/                  \¦/                          \¦/
-----------------------------------¬   -----------------------------------¬
¦          Прямые расходы          ¦   ¦         Косвенные расходы        ¦
L-----------------T-----------------   L-----------------T-----------------
                 \¦/                                    \¦/
-----------------------------------¬   -----------------------------------¬
¦ Учитываются при исчислении налога¦   ¦ Учитываются при исчислении налога¦
¦     на прибыль в том отчетном    ¦   ¦     на прибыль в том отчетном    ¦
¦  (налоговом) периоде, в котором  ¦   ¦  (налоговом) периоде, в котором  ¦
¦        реализованы товары        ¦   ¦    такие расходы были понесены   ¦
L-----------------------------------   L-----------------------------------

Безымянная страница
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
-
Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
-
Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
-
Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
-
Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
-
Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
-
Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
-
Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
-
Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
-
Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
-
Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
-
Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
-
Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
-
Региональное финансовое право: Монография
-
Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
-
Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
-
Налоговое право: Курс лекций


Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!