Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
4.2.2.4. УЧЕТ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ,
ВЫРАЖЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, ПРИ МЕТОДЕ НАЧИСЛЕНИЯ
Расходы, выраженные в иностранной валюте, вы должны пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на дату признания соответствующего расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ).
Обратите внимание!
Это правило не распространяется на выданные авансы. Такие расходы признаются по курсу Банка России на дату перечисления предоплаты (абз. 2 п. 10 ст. 272 НК РФ).
ПРИМЕР
пересчета в рубли расходов, полученных в иностранной валюте
Ситуация
Организация покупает бытовую технику у иностранного контрагента. Стоимость передаваемой по договору поставки продукции составляет 100 000 долл. США. Исходя из условий договора:
1) дата перехода права собственности на товар - 15 апреля;
2) 50% стоимости товара оплачиваются авансом, который перечислен поставщику 1 апреля;
3) окончательные расчеты производятся сторонами 25 апреля.
Курс доллара США на 1 апреля составляет 30,45 руб/долл. США, на 15 апреля - 30,33 руб/долл. США (условно).
Решение
Налогоплательщик пересчитает расходы в рубли следующим образом:
- расходы в части, приходящейся на аванс, составят 1 522 500 руб. ((100 000 долл. США x 50%) x 30,45 руб/долл. США);
- в остальной части расходы составят 1 516 500 руб. ((100 000 долл. США x 50%) x 30,33 руб/долл. США).
Если у организации на конец отчетного (налогового) периода имеются непогашенные обязательства (требования), за исключением выданных и полученных авансов, то их также необходимо пересчитать по курсу Банка России.
Пересчет обязательства (требования) в рубли производится следующим образом (п. 10 ст. 272 НК РФ):
1) если обязательство (требование) не погашено (не исполнено) на конец отчетного (налогового) периода - по курсу Банка России на последнее число соответствующего периода;
2) если обязательство (требование) в течение отчетного (налогового) периода погашено (исполнено) - по курсу Банка России на дату такого погашения.
Аналогичным образом в рубли переоцениваются валютные ценности (п. 10 ст. 272 НК РФ):
- на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, т.е. при их продаже;
- либо на последнее число отчетного (налогового) периода.
ВЫРАЖЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, ПРИ МЕТОДЕ НАЧИСЛЕНИЯ
Расходы, выраженные в иностранной валюте, вы должны пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на дату признания соответствующего расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ).
Обратите внимание!
Это правило не распространяется на выданные авансы. Такие расходы признаются по курсу Банка России на дату перечисления предоплаты (абз. 2 п. 10 ст. 272 НК РФ).
ПРИМЕР
пересчета в рубли расходов, полученных в иностранной валюте
Ситуация
Организация покупает бытовую технику у иностранного контрагента. Стоимость передаваемой по договору поставки продукции составляет 100 000 долл. США. Исходя из условий договора:
1) дата перехода права собственности на товар - 15 апреля;
2) 50% стоимости товара оплачиваются авансом, который перечислен поставщику 1 апреля;
3) окончательные расчеты производятся сторонами 25 апреля.
Курс доллара США на 1 апреля составляет 30,45 руб/долл. США, на 15 апреля - 30,33 руб/долл. США (условно).
Решение
Налогоплательщик пересчитает расходы в рубли следующим образом:
- расходы в части, приходящейся на аванс, составят 1 522 500 руб. ((100 000 долл. США x 50%) x 30,45 руб/долл. США);
- в остальной части расходы составят 1 516 500 руб. ((100 000 долл. США x 50%) x 30,33 руб/долл. США).
Если у организации на конец отчетного (налогового) периода имеются непогашенные обязательства (требования), за исключением выданных и полученных авансов, то их также необходимо пересчитать по курсу Банка России.
Пересчет обязательства (требования) в рубли производится следующим образом (п. 10 ст. 272 НК РФ):
1) если обязательство (требование) не погашено (не исполнено) на конец отчетного (налогового) периода - по курсу Банка России на последнее число соответствующего периода;
2) если обязательство (требование) в течение отчетного (налогового) периода погашено (исполнено) - по курсу Банка России на дату такого погашения.
Аналогичным образом в рубли переоцениваются валютные ценности (п. 10 ст. 272 НК РФ):
- на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, т.е. при их продаже;
- либо на последнее число отчетного (налогового) периода.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций