Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
10.2. ИСЧИСЛЯЕМ И УПЛАЧИВАЕМ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА

Сумма налога по итогам налогового периода определяется исходя из налоговой базы, сформированной в целом за календарный год, и соответствующей ей ставки налога (п. 1 ст. 286, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 274 НК РФ).
Расчет налога отражается в налоговой декларации за соответствующий год.
Исчисленные и уплаченные в течение налогового периода авансовые платежи по итогам отчетного (налогового) периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).
Если же сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, окажется меньше суммы авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода, то налог по итогам налогового периода вы не уплачиваете (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Таким образом, сумма налога, которая должна быть перечислена вашей организацией в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разность суммы налога, исчисленной за налоговый период, и суммы авансовых платежей, исчисленной в течение налогового периода.

Срок уплаты налога на прибыль по итогам года

Налог нужно перечислить в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). В случае несвоевременной уплаты налога вам могут быть начислены пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Примечание
Подробнее о порядке начисления пеней за несвоевременную уплату налога вы можете узнать в разд. 2.2.1 "Как рассчитываются пени по налогам" Практического пособия по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов.

Уменьшение налога на сумму торгового сбора.
Организации, осуществляющие деятельность, в отношении которой в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор, и представившие уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, вправе уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода и зачисляемого в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), где введен такой сбор. Налогоплательщик вправе уменьшить исчисленный налог на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога. Такие выводы следуют из анализа положений п. 10 ст. 286 НК РФ.

Примечание
В настоящее время торговый сбор введен на территории Москвы (п. 4 ст. 12, ст. 410 НК РФ, п. 30 ст. 2, ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ, ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе").
См. дополнительно:
- кто обязан платить торговый сбор в Москве. Освобождение от сбора. Льготы;
- как встать на учет в качестве плательщика торгового сбора. Форма N ТС-1.

ПРИМЕР
исчисления налога на прибыль по итогам налогового периода

Ситуация

Предположим, что налогооблагаемая прибыль организации "Альфа" по итогам года составила 1 500 000 руб.
Сумма авансового платежа, исчисленного по итогам 9 месяцев, составила 120 000 руб.
Ежемесячные авансовые платежи на IV квартал были начислены в сумме 60 000 руб.
Определим сумму налога, которую организации "Альфа" необходимо уплатить в бюджет по итогам налогового периода.

Решение

1. Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, у организации "Альфа" составит 300 000 руб. (1 500 000 руб. x 20%), в том числе:
- в федеральный бюджет - 30 000 руб. (1 500 000 руб. x 2%);
- в бюджет субъекта РФ - 270 000 руб. (1 500 000 руб. x 18%).
2. Общая сумма авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода, составила 180 000 руб. (120 000 руб. + 60 000 руб.), в том числе:
- в федеральный бюджет - 18 000 руб. (12 000 руб. + 6000 руб.);
- в бюджет субъекта РФ - 162 000 руб. (108 000 руб. + 54 000 руб.).
3. Сумма налога, которая должна быть перечислена в бюджет по итогам налогового периода организацией "Альфа", составит 120 000 руб. (300 000 руб. - 180 000 руб.), в том числе:
- в федеральный бюджет - 12 000 руб. (30 000 руб. - 18 000 руб.);
- в бюджет субъекта РФ - 108 000 руб. (270 000 руб. - 162 000 руб.).

Безымянная страница
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
-
Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
-
Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
-
Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
-
Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
-
Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
-
Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
-
Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
-
Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
-
Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
-
Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
-
Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
-
Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
-
Региональное финансовое право: Монография
-
Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
-
Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
-
Налоговое право: Курс лекций


Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!