Средняя величина доходов (лимит выручки) от реализации для целей уплаты только квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль
Напомним, для чего нужны значения показателей средней величины доходов и лимита выручки от реализации, установленные п. 3 ст. 286 и п. 5 ст. 287 НК РФ, а также приведем их значения.
Если средний квартальный доход от реализации (ст. 249 НК РФ) за предыдущие четыре квартала не превышает установленное значение, организация вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ).
У вновь созданных организаций до превышения определенного п. 5 ст. 287 НК РФ лимита выручки от реализации за месяц или квартал не возникает обязанности уплачивать ежемесячные авансовые платежи (п. 5 ст. 287 НК РФ).
Рассмотрим указанные значения.
1. Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ организации, у которых предельная сумма дохода от реализации, определяемого в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышает в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, уплачивают только ежеквартальные авансовые платежи по итогам отчетных периодов.
См. дополнительно:
- перечень организаций, которые обязаны уплачивать только квартальные авансовые платежи.
2. Для вновь созданных организаций предельная сумма выручки от реализации, при условии непревышения которой уплачиваются только ежеквартальные авансовые платежи по итогам отчетных периодов, составляет 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал. Это следует из п. 5 ст. 287 НК РФ.
До 1 января 2016 г.
Из архива материалов, актуальных на 31.12.2015
"Для целей получения (сохранения) права организации уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль средняя величина доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не должна превышать 10 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Для вновь созданных организаций предельная сумма выручки от реализации, при условии непревышения которой уплачиваются только ежеквартальные авансовые платежи по итогам отчетных периодов, составляет 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ).
Поскольку определять порядок уплаты авансовых платежей налогоплательщики будут в I квартале 2016 г., руководствоваться они должны правилами, вступившими в силу с 1 января 2016 г. Значит, те организации, у которых средний ежеквартальный доход от реализации (ст. 249 НК РФ) за 2015 г. не превысит 15 млн руб. (т.е. выручка от реализации за 2015 г. не превысит 60 млн руб.), будут обязаны уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 9 ст. 2, ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ). Такой вывод подтверждает и Письмо ФНС России от 14.04.2011 N КЕ-4-3/5985. В нем налоговые органы дали разъяснения применительно к ситуации, когда с 1 января 2011 г. также повышалось значение средней квартальной величины доходов.
На основании этого считаем, что организации, у которых в 2015 г. средний доход за квартал не превысит 15 млн руб., не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи в I квартале 2016 г., даже если данный показатель будет более 10 млн руб.".