Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
Рекомендации ФНС России по исправлению универсального передаточного документа, приведенные в Письме от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@
ФНС России в Письме от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ помимо формы УКД и указаний по ее заполнению привела также рекомендации по внесению исправлений в универсальный передаточный документ (УПД), рекомендованный к использованию Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ (Приложение N 7 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Порядок исправлений УПД, предлагаемый ФНС России, различается в зависимости от статуса УПД, от того, относятся ли ошибки к счету-фактуре и препятствуют ли они реализации права на вычет НДС.
Так, если УПД был составлен со статусом "2", ФНС России рекомендует один из двух вариантов исправления (пп. 2.1 п. 2, пп. 1.2, 1.3 п. 1 Приложения N 7 к Письму от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@):
1) составить новый документ со статусом "2";
2) внести исправления в ошибочный УПД, составленный на бумажном носителе. В данном случае ФНС России рекомендует руководствоваться положениями разд. 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105).
Если в первоначальном УПД статус "2" был поставлен ошибочно (например, в случае неверной квалификации налогоплательщиком операции как не подлежащей налогообложению), ФНС рекомендует исправить УПД в части первичного документа аналогичным образом. Дополнительно потребуется составить счет-фактуру (пп. 2.2 п. 2 Приложения N 7 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Порядок исправления УПД со статусом "1" зависит прежде всего от того, влияют ли допущенные в нем ошибки на право на вычет НДС. Так, если в УПД в части счета-фактуры или счета-фактуры и первичного документа ошибки препятствуют идентифицировать обстоятельства, установленные в п. 2 ст. 169 НК РФ, то необходимо составить новый УПД со статусом "1" и указать в строке 1(а) номер и дату исправлений (пп. 1.1 п. 1 Приложения N 7 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Иные ошибки в УПД со статусом "1", которые относятся к счету-фактуре, исправляются посредством составления нового УПД со статусом "2" (пп. 1.2 п. 1 Приложения N 7 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Если ошибки в УПД со статусом "1" относятся только к первичному документу, их исправление можно произвести аналогично порядку, рекомендованному для УПД со статусом "2" (пп. 1.3 п. 1 Приложения N 7 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
ФНС России в Письме от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ помимо формы УКД и указаний по ее заполнению привела также рекомендации по внесению исправлений в универсальный передаточный документ (УПД), рекомендованный к использованию Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ (Приложение N 7 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Порядок исправлений УПД, предлагаемый ФНС России, различается в зависимости от статуса УПД, от того, относятся ли ошибки к счету-фактуре и препятствуют ли они реализации права на вычет НДС.
Так, если УПД был составлен со статусом "2", ФНС России рекомендует один из двух вариантов исправления (пп. 2.1 п. 2, пп. 1.2, 1.3 п. 1 Приложения N 7 к Письму от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@):
1) составить новый документ со статусом "2";
2) внести исправления в ошибочный УПД, составленный на бумажном носителе. В данном случае ФНС России рекомендует руководствоваться положениями разд. 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105).
Если в первоначальном УПД статус "2" был поставлен ошибочно (например, в случае неверной квалификации налогоплательщиком операции как не подлежащей налогообложению), ФНС рекомендует исправить УПД в части первичного документа аналогичным образом. Дополнительно потребуется составить счет-фактуру (пп. 2.2 п. 2 Приложения N 7 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Порядок исправления УПД со статусом "1" зависит прежде всего от того, влияют ли допущенные в нем ошибки на право на вычет НДС. Так, если в УПД в части счета-фактуры или счета-фактуры и первичного документа ошибки препятствуют идентифицировать обстоятельства, установленные в п. 2 ст. 169 НК РФ, то необходимо составить новый УПД со статусом "1" и указать в строке 1(а) номер и дату исправлений (пп. 1.1 п. 1 Приложения N 7 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Иные ошибки в УПД со статусом "1", которые относятся к счету-фактуре, исправляются посредством составления нового УПД со статусом "2" (пп. 1.2 п. 1 Приложения N 7 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Если ошибки в УПД со статусом "1" относятся только к первичному документу, их исправление можно произвести аналогично порядку, рекомендованному для УПД со статусом "2" (пп. 1.3 п. 1 Приложения N 7 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций