Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как сдать отчетность по НДФЛ налоговому агенту
Налоговые агенты должны отчитаться в налоговый орган о доходах, выплаченных физлицам, и об исчисленном и удержанном с них НДФЛ. Отчетность агента состоит из расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. Отличаются они друг от друга тем, что в расчете 6-НДФЛ указываются обобщенные сведения по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента, а в справке 2-НДФЛ - по каждому физлицу в отдельности. Для каждого вида отчетности установлены свои сроки подачи, способ подачи одинаковый - по общему правилу их нужно сдать в свою инспекцию в электронном виде. Важно правильно заполнить и своевременно подать отчетность, иначе налоговому агенту грозят штрафы.
1. По каким формам налоговый агент сдает отчеты по НДФЛ
Налоговые агенты сдают в налоговые органы (п. 2 ст. 230 НК РФ):
по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года - расчет по форме 6-НДФЛ. В нем отражается обобщенная информация по всем физлицам об исчисленном и удержанном НДФЛ;
по итогам года - справки по форме 2-НДФЛ. Справку нужно подать отдельно по каждому физлицу, которому налоговый агент выплачивал доходы. В справках содержатся сведения о доходах физлица и об исчисленном и удержанном с таких доходов НДФЛ. Справки могут быть с признаком 1 или 2.
Справка 2-НДФЛ с признаком 1 представляется по каждому физлицу в качестве ежегодной отчетности (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если нужно сообщить в налоговые органы о том, что налог удержать невозможно, то подать нужно справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В этих формах отчетности отражают выплаты физлицам.
2. Куда налоговый агент сдает отчетность по НДФЛ
Налоговый агент сдает расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета.
Для отдельных категорий налоговых агентов порядок представления расчета и справок может быть иным. К примеру, российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в отношении доходов, которые получены работниками этих подразделений, а также физическими лицами, заключившими с ними гражданско-правовые договоры, в налоговые органы по месту учета таких подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).
3. Какой установлен срок для сдачи отчетности по НДФЛ
Срок сдачи расчета 6-НДФЛ зависит от того, за какой период вы его сдаете (п. 2 ст. 230 НК РФ):
если за I квартал, полугодие и 9 месяцев - то сдайте расчет не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;
если за год - то не позднее 1 апреля следующего года.
Срок сдачи справки 2-НДФЛ зависит от того, какая цифра проставлена в поле "Признак":
если 1 - то сдавать справку нужно не позднее 1 апреля года, следующего за годом, в котором физлицу был выплачен доход (п. 2 ст. 230 НК РФ, разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ);
если 2 - то не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ, разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Если соответствующая дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если налоговый агент опоздает с представлением отчетности по НДФЛ, то ему могут грозить штрафы и другие неблагоприятные последствия.
4. Какими способами налоговый агент сдает отчетность по НДФЛ
Электронная отчетность по НДФЛ подается налоговым агентом, если в течение года доходы от него получили 25 и более физлиц. Если численность таких физлиц не превышает 25 человек, то налоговый агент может сдать отчетность также и на бумажном носителе (п. 2 ст. 230 НК РФ).
За нарушение электронного способа представления расчета 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф в размере 200 руб.
5. Нужно ли сдавать нулевую отчетность по НДФЛ?
Если с начала года вы не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, то налоговым агентом вы не являетесь и подавать нулевой расчет 6-НДФЛ или нулевую справку 2-НДФЛ не нужно. Правилами п. 2 ст. 230 НК РФ, Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Порядка заполнения справки 2-НДФЛ это не предусмотрено.
6. Как проверить правильность заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Перед сдачей отчетности в налоговые органы целесообразно проверить корректность заполнения установленных форм.
Форма 6-НДФЛ. Проверка проводится по контрольным соотношениям, которые приведены в Письме ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@. По ним нужно сверить соотношения:
между показателями в различных строках внутри 6-НДФЛ;
данных из 6-НДФЛ с показателями других отчетов, например с данными из справки 2-НДФЛ, бухгалтерского учета, налогового регистра.
Форма 2-НДФЛ. Специальных контрольных соотношений или иных правил проверки правильности заполнения формы 2-НДФЛ не установлено. Налоговые органы по итогам года проводят сверку показателей сведений по форме 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ, представленных по итогам года, используя упомянутые Контрольные соотношения.
7. Как исправить ошибки в отчетности по НДФЛ
Ошибки в расчете 6-НДФЛ можно исправить, подав в налоговые органы уточненный расчет с верными значениями (п. 6 ст. 81 НК РФ).
Если ошибки допущены в ОКТМО или КПП, нужно сдать два расчета: первичный расчет с верными значениями ОКТМО или КПП и уточненный с ошибочными значениями ОКТМО или КПП и нулевыми остальными показателями.
Ошибки в сведениях, представленных в справке 2-НДФЛ, в зависимости от их вида можно исправить, направив (разд. I, II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
корректирующую справку 2-НДФЛ. Подается в случае, если в сведениях в первичной справке нужно что-то скорректировать;
аннулирующую справку 2-НДФЛ. Подается, если ранее представленные сведения нужно полностью отменить.
Уточненные справки представляются по форме 2-НДФЛ, которая действовала в том налоговом периоде, за который вносятся изменения.
8. Какие штрафы за непредставление сведений по НДФЛ предусмотрены
Расчет 6-НДФЛ
За нарушения при подаче расчета налоговому агенту могут грозить:
штраф за несвоевременное представление расчета в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки, а при просрочке более 10 рабочих дней - также блокировка счетов;
штраф за указание недостоверных сведений в размере 500 руб. за каждый недостоверный документ;
штраф за несоблюдение способа представления расчета в размере 200 руб.
Справка 2-НДФЛ
За нарушения при подаче справки налоговому агенту могут грозить:
штраф за несвоевременное представление справки 2-НДФЛ в размере 200 руб. за каждую несданную справку;
штраф за указание недостоверных сведений в размере 500 руб. за каждый недостоверный документ.
Налоговые агенты должны отчитаться в налоговый орган о доходах, выплаченных физлицам, и об исчисленном и удержанном с них НДФЛ. Отчетность агента состоит из расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. Отличаются они друг от друга тем, что в расчете 6-НДФЛ указываются обобщенные сведения по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента, а в справке 2-НДФЛ - по каждому физлицу в отдельности. Для каждого вида отчетности установлены свои сроки подачи, способ подачи одинаковый - по общему правилу их нужно сдать в свою инспекцию в электронном виде. Важно правильно заполнить и своевременно подать отчетность, иначе налоговому агенту грозят штрафы.
1. По каким формам налоговый агент сдает отчеты по НДФЛ
Налоговые агенты сдают в налоговые органы (п. 2 ст. 230 НК РФ):
по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года - расчет по форме 6-НДФЛ. В нем отражается обобщенная информация по всем физлицам об исчисленном и удержанном НДФЛ;
по итогам года - справки по форме 2-НДФЛ. Справку нужно подать отдельно по каждому физлицу, которому налоговый агент выплачивал доходы. В справках содержатся сведения о доходах физлица и об исчисленном и удержанном с таких доходов НДФЛ. Справки могут быть с признаком 1 или 2.
Справка 2-НДФЛ с признаком 1 представляется по каждому физлицу в качестве ежегодной отчетности (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если нужно сообщить в налоговые органы о том, что налог удержать невозможно, то подать нужно справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В этих формах отчетности отражают выплаты физлицам.
2. Куда налоговый агент сдает отчетность по НДФЛ
Налоговый агент сдает расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета.
Для отдельных категорий налоговых агентов порядок представления расчета и справок может быть иным. К примеру, российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в отношении доходов, которые получены работниками этих подразделений, а также физическими лицами, заключившими с ними гражданско-правовые договоры, в налоговые органы по месту учета таких подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).
3. Какой установлен срок для сдачи отчетности по НДФЛ
Срок сдачи расчета 6-НДФЛ зависит от того, за какой период вы его сдаете (п. 2 ст. 230 НК РФ):
если за I квартал, полугодие и 9 месяцев - то сдайте расчет не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;
если за год - то не позднее 1 апреля следующего года.
Срок сдачи справки 2-НДФЛ зависит от того, какая цифра проставлена в поле "Признак":
если 1 - то сдавать справку нужно не позднее 1 апреля года, следующего за годом, в котором физлицу был выплачен доход (п. 2 ст. 230 НК РФ, разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ);
если 2 - то не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ, разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Если соответствующая дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если налоговый агент опоздает с представлением отчетности по НДФЛ, то ему могут грозить штрафы и другие неблагоприятные последствия.
4. Какими способами налоговый агент сдает отчетность по НДФЛ
Электронная отчетность по НДФЛ подается налоговым агентом, если в течение года доходы от него получили 25 и более физлиц. Если численность таких физлиц не превышает 25 человек, то налоговый агент может сдать отчетность также и на бумажном носителе (п. 2 ст. 230 НК РФ).
За нарушение электронного способа представления расчета 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф в размере 200 руб.
5. Нужно ли сдавать нулевую отчетность по НДФЛ?
Если с начала года вы не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, то налоговым агентом вы не являетесь и подавать нулевой расчет 6-НДФЛ или нулевую справку 2-НДФЛ не нужно. Правилами п. 2 ст. 230 НК РФ, Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Порядка заполнения справки 2-НДФЛ это не предусмотрено.
6. Как проверить правильность заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Перед сдачей отчетности в налоговые органы целесообразно проверить корректность заполнения установленных форм.
Форма 6-НДФЛ. Проверка проводится по контрольным соотношениям, которые приведены в Письме ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@. По ним нужно сверить соотношения:
между показателями в различных строках внутри 6-НДФЛ;
данных из 6-НДФЛ с показателями других отчетов, например с данными из справки 2-НДФЛ, бухгалтерского учета, налогового регистра.
Форма 2-НДФЛ. Специальных контрольных соотношений или иных правил проверки правильности заполнения формы 2-НДФЛ не установлено. Налоговые органы по итогам года проводят сверку показателей сведений по форме 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ, представленных по итогам года, используя упомянутые Контрольные соотношения.
7. Как исправить ошибки в отчетности по НДФЛ
Ошибки в расчете 6-НДФЛ можно исправить, подав в налоговые органы уточненный расчет с верными значениями (п. 6 ст. 81 НК РФ).
Если ошибки допущены в ОКТМО или КПП, нужно сдать два расчета: первичный расчет с верными значениями ОКТМО или КПП и уточненный с ошибочными значениями ОКТМО или КПП и нулевыми остальными показателями.
Ошибки в сведениях, представленных в справке 2-НДФЛ, в зависимости от их вида можно исправить, направив (разд. I, II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
корректирующую справку 2-НДФЛ. Подается в случае, если в сведениях в первичной справке нужно что-то скорректировать;
аннулирующую справку 2-НДФЛ. Подается, если ранее представленные сведения нужно полностью отменить.
Уточненные справки представляются по форме 2-НДФЛ, которая действовала в том налоговом периоде, за который вносятся изменения.
8. Какие штрафы за непредставление сведений по НДФЛ предусмотрены
Расчет 6-НДФЛ
За нарушения при подаче расчета налоговому агенту могут грозить:
штраф за несвоевременное представление расчета в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки, а при просрочке более 10 рабочих дней - также блокировка счетов;
штраф за указание недостоверных сведений в размере 500 руб. за каждый недостоверный документ;
штраф за несоблюдение способа представления расчета в размере 200 руб.
Справка 2-НДФЛ
За нарушения при подаче справки налоговому агенту могут грозить:
штраф за несвоевременное представление справки 2-НДФЛ в размере 200 руб. за каждую несданную справку;
штраф за указание недостоверных сведений в размере 500 руб. за каждый недостоверный документ.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций