Пособие по налогу на имущество организаций 2017 год.
17.4. В КАКОЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН НАДО ПРЕДСТАВИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ЗА 2016 Г.
(ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ,
ЕЕ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, НЕДВИЖИМОСТИ,
ПО МЕСТУ УЧЕТА ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА
ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ДР.)
В зависимости от статуса организации, вида имущества и места его нахождения декларация может представляться в разные налоговые инспекции (п. 1 ст. 386 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации). В частности:
- по месту нахождения российской организации;
- по месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации;
- по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс <1>;
- по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества;
- по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999 N 69-ФЗ;
- по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.
--------------------------------
<1> Налоговый кодекс РФ не определяет понятие "отдельный баланс". Контролирующие органы разъяснили, что под отдельным балансом следует понимать совокупность показателей, которые установлены организацией для своих подразделений и отражают ее имущественное и финансовое положение на отчетную дату. Перечень показателей для формирования отдельного баланса организация определяет самостоятельно (Письма Минфина России от 02.06.2005 N 03-06-01-04/273 (п. 2), от 29.03.2004 N 04-05-06/27, УМНС России по г. Москве от 09.06.2004 N 23-10/1/38453). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 11.3 "Выделение обособленного подразделения на отдельный баланс. Бухгалтерский учет переданного подразделению имущества (основных средств)".
Рассмотрим подробнее, в каких случаях и куда представляется декларация.
Куда представляется декларация В каких случаях представляется декларация Основание
По месту нахождения российской организации 1. Движимое имущество учитывается на балансе головной организации. При этом место нахождения движимого имущества значения не имеет. В частности, это движимое имущество может быть расположено: - по месту нахождения обособленного подразделения, которое не выделено на отдельный баланс; абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ, Письма Минфина России от 11.03.2009 N 03-05-05-01/17, от 26.03.2008 N 03-05-05-01/20
- по месту нахождения обособленного подразделения, которое выделено на отдельный баланс (однако данное движимое имущество на его балансе не учтено) Письмо Минфина России от 20.09.2006 N 03-06-01-04/177
2. Недвижимое имущество учитывается на балансе организации и расположено по месту ее нахождения абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ
3. Имущество (движимое и недвижимое) учитывается на балансе организации и расположено в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ
По месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации 1. Имущество постоянного представительства расположено в месте нахождения постоянного представительства п. 5 ст. 383 НК РФ
абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.03.2006 N 03-06-01-04/62
По месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс 1. Движимое имущество учитывается на отдельном балансе обособленного подразделения (место нахождения имущества значения не имеет) абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.03.2009 N 03-05-05-01/17
По месту нахождения каждого объекта недвижимости <*> 1. Объект недвижимости учитывается на балансе организации и расположен вне места ее нахождения абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.03.2009 N 03-05-05-01/17
--------------------------------
<*> Отметим, что организация может еще не состоять на учете по месту нахождения имущества, если по данному объекту не завершена процедура госрегистрации права собственности. В таком случае при возникновении у организации обязанности по уплате налога на данное имущество она может самостоятельно встать на учет в налоговом органе, подав в произвольной форме заявление об учете с приложением документа, подтверждающего факт подачи документов на государственную регистрацию прав (Письма ФНС России от 13.11.2013 N БС-4-11/20409, от 06.09.2013 N БС-4-11/16221).
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ЗА 2016 Г.
(ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ,
ЕЕ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, НЕДВИЖИМОСТИ,
ПО МЕСТУ УЧЕТА ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА
ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ДР.)
В зависимости от статуса организации, вида имущества и места его нахождения декларация может представляться в разные налоговые инспекции (п. 1 ст. 386 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации). В частности:
- по месту нахождения российской организации;
- по месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации;
- по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс <1>;
- по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества;
- по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999 N 69-ФЗ;
- по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.
--------------------------------
<1> Налоговый кодекс РФ не определяет понятие "отдельный баланс". Контролирующие органы разъяснили, что под отдельным балансом следует понимать совокупность показателей, которые установлены организацией для своих подразделений и отражают ее имущественное и финансовое положение на отчетную дату. Перечень показателей для формирования отдельного баланса организация определяет самостоятельно (Письма Минфина России от 02.06.2005 N 03-06-01-04/273 (п. 2), от 29.03.2004 N 04-05-06/27, УМНС России по г. Москве от 09.06.2004 N 23-10/1/38453). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 11.3 "Выделение обособленного подразделения на отдельный баланс. Бухгалтерский учет переданного подразделению имущества (основных средств)".
Рассмотрим подробнее, в каких случаях и куда представляется декларация.
Куда представляется декларация В каких случаях представляется декларация Основание
По месту нахождения российской организации 1. Движимое имущество учитывается на балансе головной организации. При этом место нахождения движимого имущества значения не имеет. В частности, это движимое имущество может быть расположено: - по месту нахождения обособленного подразделения, которое не выделено на отдельный баланс; абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ, Письма Минфина России от 11.03.2009 N 03-05-05-01/17, от 26.03.2008 N 03-05-05-01/20
- по месту нахождения обособленного подразделения, которое выделено на отдельный баланс (однако данное движимое имущество на его балансе не учтено) Письмо Минфина России от 20.09.2006 N 03-06-01-04/177
2. Недвижимое имущество учитывается на балансе организации и расположено по месту ее нахождения абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ
3. Имущество (движимое и недвижимое) учитывается на балансе организации и расположено в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ
По месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации 1. Имущество постоянного представительства расположено в месте нахождения постоянного представительства п. 5 ст. 383 НК РФ
абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.03.2006 N 03-06-01-04/62
По месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс 1. Движимое имущество учитывается на отдельном балансе обособленного подразделения (место нахождения имущества значения не имеет) абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.03.2009 N 03-05-05-01/17
По месту нахождения каждого объекта недвижимости <*> 1. Объект недвижимости учитывается на балансе организации и расположен вне места ее нахождения абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.03.2009 N 03-05-05-01/17
--------------------------------
<*> Отметим, что организация может еще не состоять на учете по месту нахождения имущества, если по данному объекту не завершена процедура госрегистрации права собственности. В таком случае при возникновении у организации обязанности по уплате налога на данное имущество она может самостоятельно встать на учет в налоговом органе, подав в произвольной форме заявление об учете с приложением документа, подтверждающего факт подачи документов на государственную регистрацию прав (Письма ФНС России от 13.11.2013 N БС-4-11/20409, от 06.09.2013 N БС-4-11/16221).
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций