Пособие по налогу на имущество организаций 2017 год.
18.10.2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (ШТРАФ)
ЗА НАРУШЕНИЕ ЭЛЕКТРОННОГО СПОСОБА
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА)
Напомним, что в некоторых случаях организации обязаны подавать налоговую декларацию (расчет) в электронном виде (абз. 2, 4 п. 3 ст. 80 НК РФ).
За нарушение указанного порядка предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Примечание
Статья 119.1 введена в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, который вступил в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (п. 44 ст. 1, ч. 1 ст. 10 данного Закона). Текст Закона N 229-ФЗ опубликован в "Российской газете" 2 августа 2010 г.
До внесения указанных изменений Налоговый кодекс РФ не предусматривал ответственности за нарушение порядка представления декларации в электронном виде. Поэтому санкции, предусмотренные ст. 119.1 НК РФ, применяются к правонарушениям, совершенным после вступления в силу Закона N 229-ФЗ (п. 2 ст. 5 НК РФ).
При нарушении порядка представления декларации до вступления в силу указанного Закона привлечение к налоговой ответственности неправомерно.
Таким образом, если вы обязаны направить декларацию в электронном виде, а представили ее на бумажном носителе, вас могут привлечь к ответственности по ст. 119.1 НК РФ.
Отметим, что ранее в таких случаях налоговые органы пытались привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ.
Однако Президиум ВАС РФ указал, что нарушение порядка и формы подачи декларации не является основанием для привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ. Поэтому, если декларация была подана в установленный срок, привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ неправомерно (Постановления Президиума ВАС РФ от 17.02.2009 N 11500/08, от 03.02.2009 N 11482/08) <13>.
--------------------------------
<13> Указанные Постановления вынесены по вопросам нарушения формы представления деклараций по налогу на прибыль и ЕСН. Однако полагаем, что изложенные выводы применимы и в отношении декларации по налогу на имущество.
Примечание
Подробнее об арбитражной практике по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Также ст. 119 НК РФ не применяется, если электронный файл не открылся в налоговой инспекции из-за допущенной ошибки в электронном формате. Судьи в подобной ситуации вставали на сторону налогоплательщиков, поскольку исходили из того, что сведения для налогового контроля были представлены должным образом. Они также отмечали, что в этих случаях неправомерно привлечение к ответственности и по ст. 126 НК РФ (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 28.07.2009 N КА-А41/6745-09 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 28.12.2009 N ВАС-14578/09), от 28.07.2009 N КА-А41/6662-09).
ЗА НАРУШЕНИЕ ЭЛЕКТРОННОГО СПОСОБА
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА)
Напомним, что в некоторых случаях организации обязаны подавать налоговую декларацию (расчет) в электронном виде (абз. 2, 4 п. 3 ст. 80 НК РФ).
За нарушение указанного порядка предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Примечание
Статья 119.1 введена в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, который вступил в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (п. 44 ст. 1, ч. 1 ст. 10 данного Закона). Текст Закона N 229-ФЗ опубликован в "Российской газете" 2 августа 2010 г.
До внесения указанных изменений Налоговый кодекс РФ не предусматривал ответственности за нарушение порядка представления декларации в электронном виде. Поэтому санкции, предусмотренные ст. 119.1 НК РФ, применяются к правонарушениям, совершенным после вступления в силу Закона N 229-ФЗ (п. 2 ст. 5 НК РФ).
При нарушении порядка представления декларации до вступления в силу указанного Закона привлечение к налоговой ответственности неправомерно.
Таким образом, если вы обязаны направить декларацию в электронном виде, а представили ее на бумажном носителе, вас могут привлечь к ответственности по ст. 119.1 НК РФ.
Отметим, что ранее в таких случаях налоговые органы пытались привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ.
Однако Президиум ВАС РФ указал, что нарушение порядка и формы подачи декларации не является основанием для привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ. Поэтому, если декларация была подана в установленный срок, привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ неправомерно (Постановления Президиума ВАС РФ от 17.02.2009 N 11500/08, от 03.02.2009 N 11482/08) <13>.
--------------------------------
<13> Указанные Постановления вынесены по вопросам нарушения формы представления деклараций по налогу на прибыль и ЕСН. Однако полагаем, что изложенные выводы применимы и в отношении декларации по налогу на имущество.
Примечание
Подробнее об арбитражной практике по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Также ст. 119 НК РФ не применяется, если электронный файл не открылся в налоговой инспекции из-за допущенной ошибки в электронном формате. Судьи в подобной ситуации вставали на сторону налогоплательщиков, поскольку исходили из того, что сведения для налогового контроля были представлены должным образом. Они также отмечали, что в этих случаях неправомерно привлечение к ответственности и по ст. 126 НК РФ (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 28.07.2009 N КА-А41/6745-09 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 28.12.2009 N ВАС-14578/09), от 28.07.2009 N КА-А41/6662-09).
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций