Пособие по налогу на имущество организаций 2017 год.
СИТУАЦИЯ: Можно ли привлечь обособленное подразделение организации к ответственности за несвоевременную или неполную уплату налога на имущество или непредставление налоговой отчетности?
За несвоевременную уплату налога, а также за нарушение порядка представления налоговой отчетности по месту нахождения обособленного подразделения организация может быть привлечена к налоговой ответственности (ст. ст. 119, 119.1, 123 НК РФ).
Примечание
О санкциях за указанные налоговые правонарушения вы можете узнать в разд. 8.6 "Ответственность (штраф) и пени за неуплату (несвоевременную уплату) авансовых платежей и налога на имущество организаций" и разд. 17.12 "Ответственность за нарушение порядка представления декларации по налогу на имущество организаций".
При этом обособленные подразделения налогоплательщиками не являются, они могут только выполнять функции по уплате налога и представлению отчетности от имени организации (ст. 19 НК РФ).
Примечание
Подробнее о передаче функций по уплате налога и представлению отчетности в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения читайте в разд. 11.3.1 "Кто должен исчислять и уплачивать налог на имущество, представлять налоговую отчетность по месту нахождения обособленного подразделения. Оформление доверенности руководителю подразделения".
Следовательно, обособленные подразделения не могут быть привлечены к ответственности за указанные налоговые правонарушения.
Данный вывод подтвержден Постановлением Пленума ВС РФ N 41 и Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 (п. 9), а также решениями нижестоящих судов (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 26.12.2008 N Ф03-5933/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 02.04.2008 N Ф08-1571/08-555А, ФАС Центрального округа от 20.08.2008 N А54-222/2008С5 <6>).
--------------------------------
<6> Приведенные решения судов вынесены в отношении разных налогов, однако все они подтверждают вывод о неправомерности привлечения к ответственности обособленного подразделения.
Отметим также, что в случае нарушения порядка представления налоговой декларации руководитель организации или иное должностное лицо, на имя которого выдана доверенность, может быть привлечен к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ.
За несвоевременную уплату налога, а также за нарушение порядка представления налоговой отчетности по месту нахождения обособленного подразделения организация может быть привлечена к налоговой ответственности (ст. ст. 119, 119.1, 123 НК РФ).
Примечание
О санкциях за указанные налоговые правонарушения вы можете узнать в разд. 8.6 "Ответственность (штраф) и пени за неуплату (несвоевременную уплату) авансовых платежей и налога на имущество организаций" и разд. 17.12 "Ответственность за нарушение порядка представления декларации по налогу на имущество организаций".
При этом обособленные подразделения налогоплательщиками не являются, они могут только выполнять функции по уплате налога и представлению отчетности от имени организации (ст. 19 НК РФ).
Примечание
Подробнее о передаче функций по уплате налога и представлению отчетности в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения читайте в разд. 11.3.1 "Кто должен исчислять и уплачивать налог на имущество, представлять налоговую отчетность по месту нахождения обособленного подразделения. Оформление доверенности руководителю подразделения".
Следовательно, обособленные подразделения не могут быть привлечены к ответственности за указанные налоговые правонарушения.
Данный вывод подтвержден Постановлением Пленума ВС РФ N 41 и Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 (п. 9), а также решениями нижестоящих судов (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 26.12.2008 N Ф03-5933/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 02.04.2008 N Ф08-1571/08-555А, ФАС Центрального округа от 20.08.2008 N А54-222/2008С5 <6>).
--------------------------------
<6> Приведенные решения судов вынесены в отношении разных налогов, однако все они подтверждают вывод о неправомерности привлечения к ответственности обособленного подразделения.
Отметим также, что в случае нарушения порядка представления налоговой декларации руководитель организации или иное должностное лицо, на имя которого выдана доверенность, может быть привлечен к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций