Пособие по налогу на имущество организаций 2017 год.
11.4. В КАКИХ СЛУЧАЯХ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
УПЛАЧИВАЕТСЯ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ
ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ,
ИМЕЮЩЕГО ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС
По общему правилу налог в отношении имущества, которое учтено на балансе обособленного подразделения в составе основных средств, уплачивается по месту нахождения данного подразделения (п. 1 ст. 374, ст. 384 НК РФ).
Примечание
Подробно о том, какое имущество относится к основным средствам и облагается налогом, вы можете узнать в разд. 3.1 "Основные средства как объект налогообложения по налогу на имущество у российских организаций".
Однако для объектов недвижимости в ст. 385 НК РФ установлено специальное правило уплаты налога на имущество: он перечисляется по месту нахождения недвижимости независимо от места расположения его балансодержателя (организации или ее подразделения).
Таким образом, уплачивать налог по месту нахождения обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, необходимо в отношении:
- движимого имущества, которое учтено на балансе данного подразделения (ст. 384 НК РФ);
- недвижимого имущества, если оно расположено по месту нахождения данного подразделения (ст. 385 НК РФ).
Исключение - уплата налога по имуществу, которое расположено за пределами РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. Оно всегда облагается налогом по месту нахождения организации (абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ).
Далее мы поясним изложенное подробнее.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 11.4.1. Уплата налога в отношении движимого имущества, которое учтено на балансе обособленного подразделения >>>
разд. 11.4.2. Уплата налога на имущество, если недвижимость учитывается на балансе обособленного подразделения, но расположена вне места его нахождения >>>
разд. 11.4.3. Уплата налога на имущество, если недвижимость расположена по месту нахождения обособленного подразделения с отдельным балансом, но учитывается на балансе головной организации или другого обособленного подразделения >>>
разд. 11.4.4. Уплата налога на имущество, учитываемое на балансе обособленного подразделения, но расположенное за пределами РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ >>>
УПЛАЧИВАЕТСЯ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ
ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ,
ИМЕЮЩЕГО ОТДЕЛЬНЫЙ БАЛАНС
По общему правилу налог в отношении имущества, которое учтено на балансе обособленного подразделения в составе основных средств, уплачивается по месту нахождения данного подразделения (п. 1 ст. 374, ст. 384 НК РФ).
Примечание
Подробно о том, какое имущество относится к основным средствам и облагается налогом, вы можете узнать в разд. 3.1 "Основные средства как объект налогообложения по налогу на имущество у российских организаций".
Однако для объектов недвижимости в ст. 385 НК РФ установлено специальное правило уплаты налога на имущество: он перечисляется по месту нахождения недвижимости независимо от места расположения его балансодержателя (организации или ее подразделения).
Таким образом, уплачивать налог по месту нахождения обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, необходимо в отношении:
- движимого имущества, которое учтено на балансе данного подразделения (ст. 384 НК РФ);
- недвижимого имущества, если оно расположено по месту нахождения данного подразделения (ст. 385 НК РФ).
Исключение - уплата налога по имуществу, которое расположено за пределами РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. Оно всегда облагается налогом по месту нахождения организации (абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ).
Далее мы поясним изложенное подробнее.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 11.4.1. Уплата налога в отношении движимого имущества, которое учтено на балансе обособленного подразделения >>>
разд. 11.4.2. Уплата налога на имущество, если недвижимость учитывается на балансе обособленного подразделения, но расположена вне места его нахождения >>>
разд. 11.4.3. Уплата налога на имущество, если недвижимость расположена по месту нахождения обособленного подразделения с отдельным балансом, но учитывается на балансе головной организации или другого обособленного подразделения >>>
разд. 11.4.4. Уплата налога на имущество, учитываемое на балансе обособленного подразделения, но расположенное за пределами РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ >>>
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций