Пособие по налогу на имущество организаций 2017 год.
10.1. ПОСТУПЛЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ:
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ,
ОФОРМЛЕНИЕ, ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ВКЛЮЧЕНИЕ
В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Организация принимает основные средства к бухгалтерскому учету в случаях (п. 22 Методических указаний):
- приобретения, сооружения и изготовления за плату;
- сооружения и изготовления самой организацией;
- поступления от учредителей в счет вкладов в уставный (складочный) капитал, паевой фонд;
- поступления от юридических и физических лиц безвозмездно;
- в других случаях.
При этом в состав основных средств можно включить только то имущество, которое соответствует определенным признакам, предусмотренным п. 4 ПБУ 6/01:
1) имущество предназначено для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
2) планируемый срок использования имущества свыше 12 месяцев или более обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
3) организация не собирается впоследствии продать данное имущество;
4) объект способен приносить организации доход в будущем.
Примечание
Подробнее о признаках основных средств организации вы можете узнать в разд. 3.1.1 "Какое имущество относится к основным средствам для целей обложения налогом на имущество".
При соблюдении перечисленных критериев имущество нужно включить в состав основных средств, т.е. вам необходимо произвести следующие действия:
- идентифицировать инвентарный объект;
- установить его первоначальную стоимость;
- оформить поступление основного средства;
- произвести записи в бухгалтерском учете.
Наконец, налогоплательщику необходимо определить, включается ли данное основное средство в объект налогообложения и с какого момента.
Далее мы подробно рассмотрим эти вопросы.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 10.1.1. Определение для целей налогообложения имущества инвентарного объекта при поступлении в организацию основных средств >>>
разд. 10.1.2. Определение первоначальной стоимости основных средств при их покупке для целей налогообложения имущества >>>
разд. 10.1.3. Определение первоначальной стоимости основных средств, изготовленных организацией собственными силами, для целей налогообложения имущества >>>
разд. 10.1.4. Определение первоначальной стоимости основных средств, полученных в качестве имущественного вклада в уставный (складочный) капитал организации, для целей налогообложения имущества >>>
разд. 10.1.5. Определение первоначальной стоимости основных средств, полученных безвозмездно, для целей налогообложения имущества >>>
разд. 10.1.6. Определение первоначальной стоимости (рыночной цены) основных средств, выявленных при инвентаризации, для целей налогообложения имущества >>>
разд. 10.1.7. Документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете поступивших основных средств >>>
разд. 10.1.8. С какого момента поступившее основное средство является объектом обложения налогом на имущество >>>
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ,
ОФОРМЛЕНИЕ, ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ВКЛЮЧЕНИЕ
В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Организация принимает основные средства к бухгалтерскому учету в случаях (п. 22 Методических указаний):
- приобретения, сооружения и изготовления за плату;
- сооружения и изготовления самой организацией;
- поступления от учредителей в счет вкладов в уставный (складочный) капитал, паевой фонд;
- поступления от юридических и физических лиц безвозмездно;
- в других случаях.
При этом в состав основных средств можно включить только то имущество, которое соответствует определенным признакам, предусмотренным п. 4 ПБУ 6/01:
1) имущество предназначено для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
2) планируемый срок использования имущества свыше 12 месяцев или более обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
3) организация не собирается впоследствии продать данное имущество;
4) объект способен приносить организации доход в будущем.
Примечание
Подробнее о признаках основных средств организации вы можете узнать в разд. 3.1.1 "Какое имущество относится к основным средствам для целей обложения налогом на имущество".
При соблюдении перечисленных критериев имущество нужно включить в состав основных средств, т.е. вам необходимо произвести следующие действия:
- идентифицировать инвентарный объект;
- установить его первоначальную стоимость;
- оформить поступление основного средства;
- произвести записи в бухгалтерском учете.
Наконец, налогоплательщику необходимо определить, включается ли данное основное средство в объект налогообложения и с какого момента.
Далее мы подробно рассмотрим эти вопросы.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 10.1.1. Определение для целей налогообложения имущества инвентарного объекта при поступлении в организацию основных средств >>>
разд. 10.1.2. Определение первоначальной стоимости основных средств при их покупке для целей налогообложения имущества >>>
разд. 10.1.3. Определение первоначальной стоимости основных средств, изготовленных организацией собственными силами, для целей налогообложения имущества >>>
разд. 10.1.4. Определение первоначальной стоимости основных средств, полученных в качестве имущественного вклада в уставный (складочный) капитал организации, для целей налогообложения имущества >>>
разд. 10.1.5. Определение первоначальной стоимости основных средств, полученных безвозмездно, для целей налогообложения имущества >>>
разд. 10.1.6. Определение первоначальной стоимости (рыночной цены) основных средств, выявленных при инвентаризации, для целей налогообложения имущества >>>
разд. 10.1.7. Документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете поступивших основных средств >>>
разд. 10.1.8. С какого момента поступившее основное средство является объектом обложения налогом на имущество >>>
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций