Пособие по налогу на имущество организаций 2017 год.
16.2.3.1. РАССЧИТЫВАЕМ АВАНСОВЫЙ ПЛАТЕЖ
Сумма авансовых платежей исчисляется по истечении отчетных периодов и при отсутствии налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле (п. 2 ст. 375, пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 12 ст. 378.2, п. 4 ст. 382 НК РФ):
АП = 1/4 КС x НСт,
где АП - авансовый платеж за отчетный период;
КС - кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;
НСт - налоговая ставка.
Следует отметить, что авансовый платеж в отношении имущества иностранных организаций, перечисленного в пп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, может быть скорректирован исходя из числа полных месяцев нахождения данного объекта в собственности организации. Так, если право собственности на эту недвижимость возникло у налогоплательщика не с начала отчетного периода (прекратилось до его окончания), исчисленный исходя из кадастровой стоимости авансовый платеж корректируется на коэффициент, рассчитанный по формуле, предусмотренной п. 5 ст. 382 НК РФ.
История вопроса на случай налоговой проверки
Напомним, что указанный порядок расчета авансовых платежей по отдельным объектам недвижимого имущества, в том числе в отношении указанных выше объектов недвижимого имущества иностранных организаций, действует с 1 января 2014 г. Данные поправки в Налоговый кодекс РФ были внесены Федеральным законом от 02.11.2013 N 307-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2014 г. (п. 5 ст. 2, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 02.11.2013 N 307-ФЗ).
До 1 января 2014 г. сумма авансовых платежей исчислялась по истечении отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) и рассчитывалась по следующей формуле (п. 2 ст. 379, абз. 1 п. 5 ст. 382 НК РФ, разд. VI Порядка заполнения налогового расчета):
АП = (ИнСт - НИнСт) x НСт / 4 - НИл,
где АП - авансовый платеж за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев);
ИнСт - инвентаризационная стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января отчетного года;
НИнСт - инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, которая не облагалась налогом в связи с предоставлением налоговой льготы <3>;
НСт - налоговая ставка;
НИл - часть налога на имущество, которая не уплачивалась в бюджет в связи с предоставлением законом субъекта РФ льготы по уменьшению суммы налога к уплате <3>.
--------------------------------
<3> Данные показатели использовались в тех случаях, когда иностранная организация имела право на льготы, установленные ст. 381 НК РФ или региональным законодательством соответствующего субъекта РФ.
Примечание
Подробнее о порядке применения налоговых льгот вы можете узнать в гл. 7 "Льготы по налогу на имущество организаций".
Сумма авансовых платежей исчисляется по истечении отчетных периодов и при отсутствии налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле (п. 2 ст. 375, пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 12 ст. 378.2, п. 4 ст. 382 НК РФ):
АП = 1/4 КС x НСт,
где АП - авансовый платеж за отчетный период;
КС - кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;
НСт - налоговая ставка.
Следует отметить, что авансовый платеж в отношении имущества иностранных организаций, перечисленного в пп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, может быть скорректирован исходя из числа полных месяцев нахождения данного объекта в собственности организации. Так, если право собственности на эту недвижимость возникло у налогоплательщика не с начала отчетного периода (прекратилось до его окончания), исчисленный исходя из кадастровой стоимости авансовый платеж корректируется на коэффициент, рассчитанный по формуле, предусмотренной п. 5 ст. 382 НК РФ.
История вопроса на случай налоговой проверки
Напомним, что указанный порядок расчета авансовых платежей по отдельным объектам недвижимого имущества, в том числе в отношении указанных выше объектов недвижимого имущества иностранных организаций, действует с 1 января 2014 г. Данные поправки в Налоговый кодекс РФ были внесены Федеральным законом от 02.11.2013 N 307-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2014 г. (п. 5 ст. 2, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 02.11.2013 N 307-ФЗ).
До 1 января 2014 г. сумма авансовых платежей исчислялась по истечении отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев) и рассчитывалась по следующей формуле (п. 2 ст. 379, абз. 1 п. 5 ст. 382 НК РФ, разд. VI Порядка заполнения налогового расчета):
АП = (ИнСт - НИнСт) x НСт / 4 - НИл,
где АП - авансовый платеж за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев);
ИнСт - инвентаризационная стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января отчетного года;
НИнСт - инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, которая не облагалась налогом в связи с предоставлением налоговой льготы <3>;
НСт - налоговая ставка;
НИл - часть налога на имущество, которая не уплачивалась в бюджет в связи с предоставлением законом субъекта РФ льготы по уменьшению суммы налога к уплате <3>.
--------------------------------
<3> Данные показатели использовались в тех случаях, когда иностранная организация имела право на льготы, установленные ст. 381 НК РФ или региональным законодательством соответствующего субъекта РФ.
Примечание
Подробнее о порядке применения налоговых льгот вы можете узнать в гл. 7 "Льготы по налогу на имущество организаций".
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций