16.1.4.1. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СУММ НАЛОГА
И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Иностранная организация, у которой есть постоянное представительство в России, исчисляет налог (авансовые платежи <2>) в порядке, аналогичном тому, который действует для российских организаций (ст. 382 НК РФ). Порядок расчета суммы налога (авансовых платежей) у иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянные представительства, зависит от порядка определения налоговой базы по этому имуществу.
--------------------------------
<2> Законом субъекта РФ может быть установлено, что авансовые платежи по итогам отчетных периодов не уплачиваются (п. 6 ст. 382 НК РФ).
Рассчитывать налог и авансовые платежи нужно отдельно (п. 3 ст. 382, п. 5 ст. 383 НК РФ):
- в отношении имущества, которое облагается налогом по месту постановки на учет вашего постоянного представительства;
- в отношении имущества, которое облагается по разным налоговым ставкам;
- в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость.
А вот недвижимое имущество, которое находится на балансе постоянного представительства, но расположено в другом субъекте РФ, по мнению Минфина России, не относится к деятельности постоянного представительства (см., например, Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-05-05-01/1733).
Примечание
Подробнее о порядке налогообложения недвижимого имущества, не относящегося к деятельности постоянного представительства, читайте в разд. 16.2 "Иностранная организация не имеет постоянного представительства на территории РФ или имущество не относится к деятельности представительства".