Пособие по налогу на имущество организаций 2017г.
8.3.4. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ:
ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ
Рассчитывать сумму налога по итогам налогового периода исходя из среднегодовой стоимости имущества нужно следующим образом.
Шаг 1. Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (строка 190 разд. 2 декларации по налогу на имущество организаций), с учетом особенностей, которые установлены ст. 385.3 НК РФ (п. 1 ст. 382 НК РФ).
Напомним, что ставки налога, которые применяются в том или ином случае, определяются законами субъектов РФ. Их размер не может быть больше 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ) либо значений, установленных в п. 3 ст. 380 НК РФ.
Примечание
Подробнее о ставках налога на имущество читайте в гл. 5 "Налоговые ставки по налогу на имущество организаций".
Сумма налога исчисляется в полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Сумма налога в полных рублях отражается по строке 220 разд. 2 декларации по налогу на имущество организаций (п. 2.2, пп. 12 п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
В бухгалтерском учете сумма налога также отражается в полных рублях. Ведь счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся к уплате по налоговым декларациям (расчетам). Основание - Инструкция по применению Плана счетов.
Шаг 2. Из полученной величины налога вычитается сумма авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода (п. 2 ст. 382 НК РФ). Конечно, делать этого не придется, если вы не должны платить авансовые платежи в соответствии с региональным законодательством. Например, такое возможно, если вы относитесь к категории налогоплательщиков, для которых законодательный (представительный) орган субъекта РФ согласно п. 6 ст. 382 НК РФ предусмотрел право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода.
Разница между указанными величинами налога и авансовых платежей составляет сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет по итогам налогового периода (п. 2 ст. 382 НК РФ).
Отметим, что в законе выделены группы имущества, по которым налоговая база определяется отдельно (п. 1 ст. 376 НК РФ). Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, рассчитывается по каждой из таких групп отдельно (п. 3 ст. 382 НК РФ).
Возможна ситуация, когда по итогам года сумма уплаченных авансовых платежей окажется больше суммы налога по итогам года. Например, так бывает, если в течение года у организации выбыло много основных средств. В этом случае излишне уплаченные суммы можно будет возвратить из бюджета или зачесть по налогу на имущество (по другим региональным налогам) в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ
Рассчитывать сумму налога по итогам налогового периода исходя из среднегодовой стоимости имущества нужно следующим образом.
Шаг 1. Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (строка 190 разд. 2 декларации по налогу на имущество организаций), с учетом особенностей, которые установлены ст. 385.3 НК РФ (п. 1 ст. 382 НК РФ).
Напомним, что ставки налога, которые применяются в том или ином случае, определяются законами субъектов РФ. Их размер не может быть больше 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ) либо значений, установленных в п. 3 ст. 380 НК РФ.
Примечание
Подробнее о ставках налога на имущество читайте в гл. 5 "Налоговые ставки по налогу на имущество организаций".
Сумма налога исчисляется в полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Сумма налога в полных рублях отражается по строке 220 разд. 2 декларации по налогу на имущество организаций (п. 2.2, пп. 12 п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
В бухгалтерском учете сумма налога также отражается в полных рублях. Ведь счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся к уплате по налоговым декларациям (расчетам). Основание - Инструкция по применению Плана счетов.
Шаг 2. Из полученной величины налога вычитается сумма авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода (п. 2 ст. 382 НК РФ). Конечно, делать этого не придется, если вы не должны платить авансовые платежи в соответствии с региональным законодательством. Например, такое возможно, если вы относитесь к категории налогоплательщиков, для которых законодательный (представительный) орган субъекта РФ согласно п. 6 ст. 382 НК РФ предусмотрел право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода.
Разница между указанными величинами налога и авансовых платежей составляет сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет по итогам налогового периода (п. 2 ст. 382 НК РФ).
Отметим, что в законе выделены группы имущества, по которым налоговая база определяется отдельно (п. 1 ст. 376 НК РФ). Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, рассчитывается по каждой из таких групп отдельно (п. 3 ст. 382 НК РФ).
Возможна ситуация, когда по итогам года сумма уплаченных авансовых платежей окажется больше суммы налога по итогам года. Например, так бывает, если в течение года у организации выбыло много основных средств. В этом случае излишне уплаченные суммы можно будет возвратить из бюджета или зачесть по налогу на имущество (по другим региональным налогам) в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций