8.3. КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
ИСХОДЯ ИЗ СРЕДНЕГОДОВОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА
По итогам налогового периода вы должны рассчитать сумму налога на имущество (п. 1 ст. 382 НК РФ).
Порядок расчета налога за год определен в п. п. 1, 2 ст. 382 НК РФ.
Для расчета налога применяется формула:
НИ = (СрГодСт - СрГодСтл) x НСт - АП - НИл - НИин,
где НИ - сумма налога на имущество по итогам года;
СрГодСт - среднегодовая стоимость имущества;
СрГодСтл - среднегодовая стоимость имущества, не облагаемого налогом на имущество в связи с предоставлением льготы по освобождению от налога отдельных видов имущества;
НСт - налоговая ставка;
АП - уплаченные в течение налогового периода авансовые платежи, если их уплата предусмотрена законом субъекта РФ;
НИл - часть налога на имущество, которая не уплачивается в бюджет в связи с предоставлением льготы по уменьшению суммы налога к уплате;
НИин - часть налога на имущество, которая не уплачивается в бюджет в связи с зачетом налога, уплаченного в иностранном государстве.
Чтобы рассчитать налог по формуле, нужно последовательно произвести следующие действия.
1. Определить объект налогообложения, в том числе:
- исключить из расчета имущество, которое не признается объектом налогообложения (п. 4 ст. 374 НК РФ);
- выделить группы (объекты) основных средств, по которым налог на имущество исчисляется отдельно (п. 1 ст. 376, п. 3 ст. 382 НК РФ).
2. Рассчитать среднегодовую стоимость имущества (налоговую базу). При этом необходимо учесть льготы по освобождению имущества от уплаты налога.
3. Применить налоговую ставку.
4. Применить льготы в виде уменьшения суммы налога к уплате.
Далее рассмотрим подробнее каждую из этих операций.