Пособие по налогу на имущество организаций 2017г.
8.2.2. РАСЧЕТ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ
НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ: ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ.
ФОРМУЛА РАСЧЕТА СРЕДНЕЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА
Средняя стоимость имущества за отчетный период, которая является базой для расчета авансового платежа по налогу на имущество, определяется по формуле (п. 4 ст. 376, п. 4 ст. 382 НК РФ):
СрСт = ОС1 + ОС2 + ... + ОСп + ОСсл / (М + 1),
где СрСт - средняя стоимость имущества за отчетный период;
ОС1, ОС2... - остаточная стоимость этого имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода;
ОСп - остаточная стоимость имущества на 1-е число последнего месяца отчетного периода;
ОСсл - остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода;
М - количество месяцев в отчетном периоде.
Итак, порядок расчета средней стоимости имущества за отчетный период выглядит следующим образом.
Шаг 1. Определите остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом.
Например, если вам нужно рассчитать среднюю стоимость имущества за I квартал, то вы должны определить его остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля.
Если же вы рассчитываете авансовый платеж за полугодие, остаточную стоимость придется определять на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня и на 1 июля.
Остаточная стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета (абз. 2 п. 1 ст. 375 НК РФ).
Примечание
Подробнее о том, как определяется остаточная стоимость основных средств для целей исчисления налога на имущество, читайте в разд. 4.1.1.1 "Как определяется остаточная стоимость основных средств для целей налогообложения имущества".
Шаг 2. Затем необходимо суммировать все полученные значения остаточной стоимости имущества.
Например, если вы рассчитываете среднюю стоимость имущества за I квартал, то вам нужно суммировать значения остаточной стоимости имущества за 4 месяца (на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля), если за полугодие - за 7 месяцев, если за 9 месяцев - за 10 месяцев.
Шаг 3. Разделите полученную сумму на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1.
Таким образом, если вы рассчитываете авансовый платеж за I квартал, вам нужно разделить сумму "остаточных стоимостей" на 4, если за полугодие - на 7, а если за 9 месяцев - на 10.
Рассчитать среднюю стоимость нужно отдельно по каждой группе имущества или объекту недвижимости, которые вы выделили в соответствии с п. 1 ст. 376 НК РФ. Об этом было сказано выше.
НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ: ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ.
ФОРМУЛА РАСЧЕТА СРЕДНЕЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА
Средняя стоимость имущества за отчетный период, которая является базой для расчета авансового платежа по налогу на имущество, определяется по формуле (п. 4 ст. 376, п. 4 ст. 382 НК РФ):
СрСт = ОС1 + ОС2 + ... + ОСп + ОСсл / (М + 1),
где СрСт - средняя стоимость имущества за отчетный период;
ОС1, ОС2... - остаточная стоимость этого имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода;
ОСп - остаточная стоимость имущества на 1-е число последнего месяца отчетного периода;
ОСсл - остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода;
М - количество месяцев в отчетном периоде.
Итак, порядок расчета средней стоимости имущества за отчетный период выглядит следующим образом.
Шаг 1. Определите остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом.
Например, если вам нужно рассчитать среднюю стоимость имущества за I квартал, то вы должны определить его остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля.
Если же вы рассчитываете авансовый платеж за полугодие, остаточную стоимость придется определять на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня и на 1 июля.
Остаточная стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета (абз. 2 п. 1 ст. 375 НК РФ).
Примечание
Подробнее о том, как определяется остаточная стоимость основных средств для целей исчисления налога на имущество, читайте в разд. 4.1.1.1 "Как определяется остаточная стоимость основных средств для целей налогообложения имущества".
Шаг 2. Затем необходимо суммировать все полученные значения остаточной стоимости имущества.
Например, если вы рассчитываете среднюю стоимость имущества за I квартал, то вам нужно суммировать значения остаточной стоимости имущества за 4 месяца (на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля), если за полугодие - за 7 месяцев, если за 9 месяцев - за 10 месяцев.
Шаг 3. Разделите полученную сумму на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1.
Таким образом, если вы рассчитываете авансовый платеж за I квартал, вам нужно разделить сумму "остаточных стоимостей" на 4, если за полугодие - на 7, а если за 9 месяцев - на 10.
Рассчитать среднюю стоимость нужно отдельно по каждой группе имущества или объекту недвижимости, которые вы выделили в соответствии с п. 1 ст. 376 НК РФ. Об этом было сказано выше.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций