ГЛАВА 8. КАК ИСЧИСЛИТЬ И УПЛАТИТЬ
АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ И НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 3 ст. 12, п. 1 ст. 14 НК РФ). С этим связаны некоторые особенности его исчисления и уплаты.
В Налоговом кодексе РФ порядок исчисления и уплаты данного налога установлен лишь в общих чертах (ст. ст. 382 - 385.1 НК РФ). Многие ключевые вопросы его исчисления и уплаты вправе решать только законодательные органы субъектов Российской Федерации. Это следует из п. 2 ст. 372 НК РФ.
В частности, законом субъекта РФ устанавливаются:
- ставка (либо шкала ставок) налога в размере не более 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ) либо с учетом положений п. 3 ст. 380 НК РФ;
- льготы по налогу;
- порядок уплаты налога и его особенности. Например, у регионов есть возможность ввести обязанность перечислять налог и авансовые платежи (полностью или частично) в местные бюджеты, отменить авансовые платежи для отдельных категорий налогоплательщиков и др.;
- сроки уплаты авансовых платежей и налога.
Таким образом, определить, когда и как нужно уплачивать налог (авансовые платежи), можно только с учетом норм о налоге на имущество, которые установлены законами соответствующего региона. Отметим, что для некоторых категорий налогоплательщиков и видов имущества принят особый порядок исчисления и (или) уплаты налога на имущество. Так, например, специальные правила действуют:
а) для иностранных организаций (п. п. 2, 3 ст. 374, пп. 3 п. 1 ст. 378.2, п. п. 5, 6 ст. 383 НК РФ);
б) в отношении имущества, входящего в Единую систему газоснабжения России (далее - ЕСГС) (п. 3 ст. 382, ст. 385.2 НК РФ);
в) для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области (ст. 385.1 НК РФ);
г) в отношении имущества гидротехнических сооружений, а также сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (п. 6 ст. 376 НК РФ).
В настоящей главе мы не будем останавливаться на особенностях исчисления и уплаты налога в указанных случаях. Расскажем об общих правилах исчисления и уплаты налога, которые должны соблюдать большинство российских организаций. В частности, далее мы рассмотрим:
- как определить бюджет, в который вам нужно уплачивать налог в отношении того или иного имущества;
- как рассчитать и уплатить авансовый платеж и налог по итогам года;
- как отразить начисление и уплату налога (авансового платежа) в бухгалтерском учете;
- какие санкции могут быть применены к организации в случае несвоевременной или неполной уплаты налога (авансового платежа).
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 8.1. В какой бюджет организация должна уплачивать налог на имущество (авансовые платежи) >>>
разд. 8.2. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организации, облагаемое по среднегодовой стоимости >>>
разд. 8.3. Как рассчитать налог на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости имущества >>>
разд. 8.4. Срок уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему >>>
разд. 8.5. Бухгалтерский учет налога на имущество: проводки по начислению и уплате >>>
разд. 8.6. Ответственность (штраф) и пени за неуплату (несвоевременную уплату) авансовых платежей и налога на имущество организаций >>>