Пособие по налогу на имущество организаций 2017г.
7.3. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
ПРОТЕЗНО-ОРТОПЕДИЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ,
АДВОКАТСКИХ ОБРАЗОВАНИЙ, НАУЧНЫХ ЦЕНТРОВ,
УПРАВЛЯЮЩИХ КОМПАНИЙ И УЧАСТНИКОВ ПРОЕКТА "СКОЛКОВО"
Не облагается налогом все имущество следующих категорий организаций:
- специализированных протезно-ортопедических предприятий (п. 13 ст. 381 НК РФ).
Подтвердить правомерность применения льготы вы можете совокупностью документов, в том числе (Письмо Минфина России от 11.07.2012 N 03-05-05-01/45):
1) учредительными документами (уставом, положением), подтверждающими статус протезно-ортопедического предприятия;
2) договорами на изготовление протезно-ортопедических изделий и оказание соответствующих услуг;
3) документами, подтверждающими получение выручки от реализации протезно-ортопедических изделий и сопутствующих услуг;
- адвокатских образований: коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций (п. 14 ст. 381 НК РФ, п. 1 ст. 20 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации");
- государственных научных центров (п. 15 ст. 381 НК РФ).
Государственными научными центрами могут быть признаны научные организации, которые одновременно отвечают следующим требованиям (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"):
1) имеют уникальное опытно-экспериментальное оборудование;
2) располагают научными работниками и специалистами высокой квалификации;
3) их научная и (или) научно-техническая деятельность получила международное признание.
Статус государственного научного центра присваивается Правительством РФ в соответствии с Порядком присвоения статуса государственного научного центра Российской Федерации, утвержденным Указом Президента РФ от 22.06.1993 N 939 "О государственных научных центрах Российской Федерации" (далее - Порядок). Поскольку наличие такого статуса является условием использования рассматриваемой налоговой льготы, применять ее можно только с момента присвоения статуса.
Статус нужно подтверждать один раз в два года (п. 6 Порядка). Если организация не может подтвердить свой статус, применять льготу она не вправе (Постановление ФАС Московского округа от 10.07.2009 N КА-А40/5552-09 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 07.09.2009 N ВАС-10757/09));
- организаций, признаваемых управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (п. 19 ст. 381 НК РФ);
- организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Законом N 244-ФЗ (п. 20 ст. 381 НК РФ).
В заключение отметим, что применение налоговых льгот является вашим правом, а не обязанностью (пп. 3 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 56 НК РФ).
Если вы решили воспользоваться льготами, то будьте готовы к тому, чтобы доказать наличие оснований для их применения. Налоговый орган вправе затребовать подтверждающие документы как при камеральной проверке, так и при выездной (п. 6 ст. 88, абз. 2 п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ). В случае их непредставления инспекция, скорее всего, откажет вам в льготе и доначислит налог. Кроме того, вас могут привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения, за которое установлен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ).
См. дополнительно:
- какие документы (сведения) могут быть истребованы при камеральной проверке;
- какие документы могут быть истребованы при выездной проверке;
- какие последствия может повлечь отказ от представления или несвоевременное представление документов.
ПРОТЕЗНО-ОРТОПЕДИЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ,
АДВОКАТСКИХ ОБРАЗОВАНИЙ, НАУЧНЫХ ЦЕНТРОВ,
УПРАВЛЯЮЩИХ КОМПАНИЙ И УЧАСТНИКОВ ПРОЕКТА "СКОЛКОВО"
Не облагается налогом все имущество следующих категорий организаций:
- специализированных протезно-ортопедических предприятий (п. 13 ст. 381 НК РФ).
Подтвердить правомерность применения льготы вы можете совокупностью документов, в том числе (Письмо Минфина России от 11.07.2012 N 03-05-05-01/45):
1) учредительными документами (уставом, положением), подтверждающими статус протезно-ортопедического предприятия;
2) договорами на изготовление протезно-ортопедических изделий и оказание соответствующих услуг;
3) документами, подтверждающими получение выручки от реализации протезно-ортопедических изделий и сопутствующих услуг;
- адвокатских образований: коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций (п. 14 ст. 381 НК РФ, п. 1 ст. 20 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации");
- государственных научных центров (п. 15 ст. 381 НК РФ).
Государственными научными центрами могут быть признаны научные организации, которые одновременно отвечают следующим требованиям (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"):
1) имеют уникальное опытно-экспериментальное оборудование;
2) располагают научными работниками и специалистами высокой квалификации;
3) их научная и (или) научно-техническая деятельность получила международное признание.
Статус государственного научного центра присваивается Правительством РФ в соответствии с Порядком присвоения статуса государственного научного центра Российской Федерации, утвержденным Указом Президента РФ от 22.06.1993 N 939 "О государственных научных центрах Российской Федерации" (далее - Порядок). Поскольку наличие такого статуса является условием использования рассматриваемой налоговой льготы, применять ее можно только с момента присвоения статуса.
Статус нужно подтверждать один раз в два года (п. 6 Порядка). Если организация не может подтвердить свой статус, применять льготу она не вправе (Постановление ФАС Московского округа от 10.07.2009 N КА-А40/5552-09 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 07.09.2009 N ВАС-10757/09));
- организаций, признаваемых управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (п. 19 ст. 381 НК РФ);
- организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Законом N 244-ФЗ (п. 20 ст. 381 НК РФ).
В заключение отметим, что применение налоговых льгот является вашим правом, а не обязанностью (пп. 3 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 56 НК РФ).
Если вы решили воспользоваться льготами, то будьте готовы к тому, чтобы доказать наличие оснований для их применения. Налоговый орган вправе затребовать подтверждающие документы как при камеральной проверке, так и при выездной (п. 6 ст. 88, абз. 2 п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ). В случае их непредставления инспекция, скорее всего, откажет вам в льготе и доначислит налог. Кроме того, вас могут привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения, за которое установлен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ).
См. дополнительно:
- какие документы (сведения) могут быть истребованы при камеральной проверке;
- какие документы могут быть истребованы при выездной проверке;
- какие последствия может повлечь отказ от представления или несвоевременное представление документов.
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций