Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие по налогу на имущество организаций 2017г.
5.2. ЛЬГОТНЫЕ (ПОНИЖЕННЫЕ) НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО НАЛОГУ
НА ИМУЩЕСТВО ДЛЯ РЕЗИДЕНТОВ ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ
В КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

Специальные ставки установлены Налоговым кодексом РФ для резидентов ОЭЗ в Калининградской области (ст. 385.1 НК РФ).
Отметим, что правовой режим этой ОЭЗ урегулирован Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
Резидент ОЭЗ в Калининградской области - это юридическое лицо, которое одновременно отвечает следующим требованиям (п. 5 ст. 2, п. 1 ст. 4 Закона N 16-ФЗ):
- создано в соответствии с законодательством РФ;
- место его государственной регистрации - Калининградская область;
- производит товары исключительно на территории Калининградской области;
- осуществляет инвестиции на территории Калининградской области;
- его инвестиционный проект соответствует требованиям, установленным п. 10 ст. 4 Закона N 16-ФЗ.
Кроме того, юридическое лицо должно быть включено в единый реестр резидентов Особой экономической зоны (далее - реестр).
Резидентами ОЭЗ в Калининградской области не могут быть юридические лица, которые применяют специальные налоговые режимы, а также финансовые организации (в том числе кредитные и страховые) и профессиональные участники рынка ценных бумаг. Об этом говорится в п. п. 2, 3 ст. 4 Закона N 16-ФЗ.
Организация становится резидентом указанной ОЭЗ со дня принятия решения о включении ее в реестр, о чем ей выдается соответствующее свидетельство (п. п. 7, 8 ст. 4 Закона N 16-ФЗ). С даты включения в реестр она вправе применять льготные ставки по налогу на имущество (п. п. 3, 4 ст. 385.1 НК РФ).
Также в течение срока реализации инвестиционного проекта резидентам ОЭЗ устанавливаются гарантии в виде неприменения федеральных законов, иных нормативных правовых актов, если они приводят к увеличению совокупной налоговой нагрузки на резидента (ст. 6 Закона N 16-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 23.07.2013 N 230-ФЗ).
Отметим, что ст. 4 Закона N 16-ФЗ устанавливает определенные требования к инвестиционным проектам, которые реализуют резиденты ОЭЗ. В частности, организация должна осуществить капитальные вложения на сумму не менее 150 млн руб. в течение трех лет со дня включения ее в единый реестр резидентов ОЭЗ (пп. 3 - 5 п. 10 ст. 4 Закона N 16-ФЗ). При соблюдении данного правила действие льготы, установленной ст. 385.1 НК РФ, распространяется также на имущество, приобретенное организацией по истечении трех лет с начала реализации проекта (Письмо Минфина России от 09.09.2010 N 03-05-05-01/39).
Размер налоговых ставок зависит от периода, в течение которого резидент ведет деятельность в качестве такового (п. п. 3, 4 ст. 385.1 НК РФ).

Период ведения деятельности в качестве резидента (со дня включения в реестр) Размер налоговой ставки, %
Первые шесть календарных лет 0
С 7-го по 12-й календарный год включительно 1,1 <*>
Начиная с 13-го года 2,2

--------------------------------
<*> В настоящее время ставка налога на имущество организаций в Калининградской области равна 2,2% (ст. 2 Закона Калининградской области от 27.11.2003 N 336 "О налоге на имущество организаций"). Поэтому в указанном случае ставка налога составит 50% от ставки, установленной данным Законом, т.е. 1,1% (п. 4 ст. 385.1 НК РФ).
Безымянная страница
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
-
Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
-
Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
-
Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
-
Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
-
Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
-
Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
-
Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
-
Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
-
Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
-
Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
-
Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
-
Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
-
Региональное финансовое право: Монография
-
Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
-
Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
-
Налоговое право: Курс лекций


Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!