4.3. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ И РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
Иностранная организация является налогоплательщиком, если соблюдается хотя бы одно из условий, установленных п. 1 ст. 373, ст. 374 НК РФ, а именно:
- организация ведет деятельность через постоянное представительство в РФ и у нее есть основные средства (в том числе имущество, полученное по концессионному соглашению) (п. 1 ст. 373, п. 2 ст. 374 НК РФ);
- у организации нет постоянного представительства в РФ, но она имеет в собственности недвижимое имущество, которое находится на территории РФ, или получила недвижимость по концессионному соглашению (п. 1 ст. 373, п. 3 ст. 374 НК РФ).
Налоговая база у этих категорий иностранных организаций различается в зависимости от названных условий, а также от вида принадлежащего им недвижимого имущества.
Примечание
Подробнее о том, в каких случаях иностранные организации признаются плательщиками налога на имущество, вы можете узнать в разд. 2.2 "Плательщики налога на имущество - иностранные организации (коммерческие и некоммерческие)".
Налоговую базу иностранные организации определяют самостоятельно (п. 3 ст. 376 НК РФ). При этом она рассчитывается отдельно в отношении (п. п. 1, 2 ст. 376 НК РФ):
- имущества постоянного представительства иностранной организации, которое облагается по месту постановки представительства на учет в налоговых органах;
- недвижимого имущества, находящегося вне постоянного представительства иностранной организации;
- имущества, которое облагается по разным ставкам;
- недвижимого имущества, которое находится на территориях разных субъектов РФ либо частично в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ;
- недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость.