Пособие по налогу на имущество организаций 2017г.
Как рассчитать налог на имущество организаций (авансовый платеж) исходя из кадастровой стоимости, если объект недвижимости находился в собственности неполный налоговый (отчетный) период
Право собственности на объект недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости в соответствии со ст. 378.2 НК РФ, может возникнуть у налогоплательщика не с начала налогового (отчетного) периода или прекратиться до его окончания. В таких случаях объект недвижимого имущества находится в собственности организации неполный налоговый (отчетный) период.
В связи с этим сумма налога (авансового платежа) в отношении такого имущества корректируется исходя из полных месяцев нахождения данного объекта в собственности организации (п. 5 ст. 382 НК РФ).
Сумма корректируется на коэффициент, рассчитанный по формуле (п. 5 ст. 382 НК РФ):
К = Мс / Мn,
где Мс - число полных месяцев, в течение которых объект налогообложения находился в собственности налогоплательщика в течение отчетного (налогового) периода;
Мn - число месяцев в отчетном (налоговом) периоде.
При исчислении налога за налоговые периоды начиная с 1 января 2016 г. месяц возникновения (прекращения) права собственности в налоговом (отчетном) периоде признается полным в следующих случаях (п. 5 ст. 382 НК РФ):
1) если данное право возникло до 15-го числа соответствующего месяца включительно;
2) если оно прекращено после 15-го числа соответствующего месяца.
Месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента в случаях, когда (п. 5 ст. 382 НК РФ):
1) право собственности возникло после 15-го числа соответствующего месяца;
2) право собственности прекращено до 15-го числа соответствующего месяца включительно.
До 1 января 2016 г.
Из архива материалов, актуальных на 31.12.2015
"Если право собственности на объекты недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости согласно ст. 378.2 НК РФ, возникло у налогоплательщика не с начала налогового (отчетного) периода (прекратилось до его окончания), исчисленный исходя из кадастровой стоимости налог корректируется на коэффициент, рассчитанный по формуле (п. 5 ст. 382 НК РФ):
К = Мс / Мn,
где Мс - число полных месяцев, в течение которых объект налогообложения находился в собственности налогоплательщика в течение отчетного (налогового) периода. При этом, по мнению ФНС России, любое количество дней в месяце возникновения права собственности принимается за полный месяц независимо от того, в каком порядке определялась налоговая база у предыдущего правообладателя (см., например, Письма от 05.10.2015 N БС-4-11/17326@, от 23.03.2015 N БС-4-11/4606@);
Мn - число месяцев в отчетном (налоговом) периоде".
Право собственности на объект недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости в соответствии со ст. 378.2 НК РФ, может возникнуть у налогоплательщика не с начала налогового (отчетного) периода или прекратиться до его окончания. В таких случаях объект недвижимого имущества находится в собственности организации неполный налоговый (отчетный) период.
В связи с этим сумма налога (авансового платежа) в отношении такого имущества корректируется исходя из полных месяцев нахождения данного объекта в собственности организации (п. 5 ст. 382 НК РФ).
Сумма корректируется на коэффициент, рассчитанный по формуле (п. 5 ст. 382 НК РФ):
К = Мс / Мn,
где Мс - число полных месяцев, в течение которых объект налогообложения находился в собственности налогоплательщика в течение отчетного (налогового) периода;
Мn - число месяцев в отчетном (налоговом) периоде.
При исчислении налога за налоговые периоды начиная с 1 января 2016 г. месяц возникновения (прекращения) права собственности в налоговом (отчетном) периоде признается полным в следующих случаях (п. 5 ст. 382 НК РФ):
1) если данное право возникло до 15-го числа соответствующего месяца включительно;
2) если оно прекращено после 15-го числа соответствующего месяца.
Месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента в случаях, когда (п. 5 ст. 382 НК РФ):
1) право собственности возникло после 15-го числа соответствующего месяца;
2) право собственности прекращено до 15-го числа соответствующего месяца включительно.
До 1 января 2016 г.
Из архива материалов, актуальных на 31.12.2015
"Если право собственности на объекты недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости согласно ст. 378.2 НК РФ, возникло у налогоплательщика не с начала налогового (отчетного) периода (прекратилось до его окончания), исчисленный исходя из кадастровой стоимости налог корректируется на коэффициент, рассчитанный по формуле (п. 5 ст. 382 НК РФ):
К = Мс / Мn,
где Мс - число полных месяцев, в течение которых объект налогообложения находился в собственности налогоплательщика в течение отчетного (налогового) периода. При этом, по мнению ФНС России, любое количество дней в месяце возникновения права собственности принимается за полный месяц независимо от того, в каком порядке определялась налоговая база у предыдущего правообладателя (см., например, Письма от 05.10.2015 N БС-4-11/17326@, от 23.03.2015 N БС-4-11/4606@);
Мn - число месяцев в отчетном (налоговом) периоде".
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций