Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие по налогу на имущество организаций 2017г.
2.2.1. ПЛАТЕЛЬЩИК НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО -
ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ
ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НА ТЕРРИТОРИИ РФ

Если иностранная организация имеет в России постоянное представительство, у которого есть основные средства, она признается плательщиком налога на имущество (п. 1 ст. 373, п. 2 ст. 374 НК РФ).

Примечание
Подробнее об объекте налогообложения у иностранной организации, имеющей постоянное представительство в РФ, вы можете узнать в разд. 3.2.1 "Облагаемое налогом имущество иностранных организаций, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство".

О существовании постоянного представительства иностранной организации в РФ можно говорить при наличии совокупности признаков (критериев), указанных в п. п. 2, 4 ст. 306 НК РФ:
1) иностранная организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ;
2) деятельность ведется через обособленное подразделение (филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство), иное место деятельности (в том числе строительную площадку) или зависимого агента (уполномоченное лицо);
3) деятельность связана с:
- проведением определенных видов работ;
- продажей товаров с расположенных в России складов;
- пользованием недрами и природными ресурсами;
- оказанием услуг и иной деятельностью, за исключением подготовительной и вспомогательной.

Примечание
Подробнее о том, когда деятельность иностранной организации на территории РФ приводит к образованию постоянного представительства, вы можете узнать в разд. 25.1 "Деятельность через постоянное представительство" Практического пособия по налогу на прибыль.

Необходимо учитывать, что между Россией и многими зарубежными странами заключены двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения.
Если международный договор применяется в отношении налога на имущество организаций, но признаки постоянного представительства, которые в нем указаны, отличаются от поименованных в ст. 306 НК РФ, то вам необходимо следовать положениям международного соглашения (ст. 7, п. 2 ст. 373 НК РФ).
Если же действие договора на имущественные налоги не распространяется, вам нужно руководствоваться только критериями, установленными в ст. 306 НК РФ.
На это указал Президиум ВАС РФ в Постановлении от 27.11.2007 N 8585/07.
В то же время Минфин России в Письме от 29.01.2009 N 03-08-05 при определении постоянного представительства иностранной организации применил нормы международного соглашения, которое не распространяется на налог на имущество. Однако такие выводы ведомства не вполне соответствуют порядку правового регулирования данных правоотношений.

Примечание
С перечнем действующих двусторонних международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения вы можете ознакомиться в разделе "Налоги и другие обязательные платежи" Справочной информации.
Кроме того, Перечень действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения по состоянию на 1 января 2013 г. приведен в Информационном письме Минфина России.

Безымянная страница
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
-
Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
-
Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
-
Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
-
Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
-
Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
-
Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
-
Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
-
Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
-
Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
-
Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
-
Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
-
Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
-
Региональное финансовое право: Монография
-
Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
-
Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
-
Налоговое право: Курс лекций


Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!