Пособие по налогу на имущество организаций 2017г.
2.2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО -
ИНОСТРАННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ (КОММЕРЧЕСКИЕ И НЕКОММЕРЧЕСКИЕ)
Определение иностранных организаций для целей налогообложения содержится в абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ. К ним относятся:
- иностранные юридические лица, организации и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью и созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;
- международные организации;
- филиалы и представительства указанных юридических лиц и организаций.
Иностранные организации, как и российские, платят налог на имущество. При этом иностранная организация признается налогоплательщиком в том случае, если она:
- осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство, у которого есть основные средства (п. 1 ст. 373, п. 2 ст. 374 НК РФ) >>>
- не имеет в РФ постоянного представительства, но владеет на праве собственности или получила по концессионному соглашению недвижимое имущество, которое находится на территории РФ (п. 1 ст. 373, п. 3 ст. 374 НК РФ) >>>
Для налогообложения имущества не имеет значения, осуществляет организация коммерческую деятельность или является некоммерческой организацией.
Вместе с тем из числа налогоплательщиков исключены следующие организации:
- плательщики ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
- плательщики УСН в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. Также плательщики УСН до 1 января 2015 г. освобождены от уплаты налога в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости (абз. 1 п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.19 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ);
- плательщики ЕНВД в отношении имущества, которое используется для осуществления "вмененной" деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества. Также плательщики ЕНВД до 1 июля 2014 г. освобождены от уплаты налога в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости (абз. 1 п. 4 ст. 346.26, ст. 346.30 НК РФ, п. 3 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ).
Примечание
Подробнее о том, когда плательщики УСН и ЕНВД обязаны уплачивать налог на имущество, читайте в разд. 2.3 "Нужно ли платить налог на имущество организаций, в том числе по кадастровой стоимости, при УСН, ЕНВД, ЕСХН?";
- организации - организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, а также партнеры МОК (п. 1.1 ст. 373 НК РФ).
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 2.2.1. Плательщик налога на имущество - иностранная организация, имеющая постоянное представительство на территории РФ >>>
разд. 2.2.2. Плательщик налога на имущество - иностранная организация, не имеющая постоянного представительства на территории РФ >>>
ИНОСТРАННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ (КОММЕРЧЕСКИЕ И НЕКОММЕРЧЕСКИЕ)
Определение иностранных организаций для целей налогообложения содержится в абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ. К ним относятся:
- иностранные юридические лица, организации и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью и созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;
- международные организации;
- филиалы и представительства указанных юридических лиц и организаций.
Иностранные организации, как и российские, платят налог на имущество. При этом иностранная организация признается налогоплательщиком в том случае, если она:
- осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство, у которого есть основные средства (п. 1 ст. 373, п. 2 ст. 374 НК РФ) >>>
- не имеет в РФ постоянного представительства, но владеет на праве собственности или получила по концессионному соглашению недвижимое имущество, которое находится на территории РФ (п. 1 ст. 373, п. 3 ст. 374 НК РФ) >>>
Для налогообложения имущества не имеет значения, осуществляет организация коммерческую деятельность или является некоммерческой организацией.
Вместе с тем из числа налогоплательщиков исключены следующие организации:
- плательщики ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
- плательщики УСН в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. Также плательщики УСН до 1 января 2015 г. освобождены от уплаты налога в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости (абз. 1 п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.19 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ);
- плательщики ЕНВД в отношении имущества, которое используется для осуществления "вмененной" деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества. Также плательщики ЕНВД до 1 июля 2014 г. освобождены от уплаты налога в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости (абз. 1 п. 4 ст. 346.26, ст. 346.30 НК РФ, п. 3 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ).
Примечание
Подробнее о том, когда плательщики УСН и ЕНВД обязаны уплачивать налог на имущество, читайте в разд. 2.3 "Нужно ли платить налог на имущество организаций, в том числе по кадастровой стоимости, при УСН, ЕНВД, ЕСХН?";
- организации - организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, а также партнеры МОК (п. 1.1 ст. 373 НК РФ).
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 2.2.1. Плательщик налога на имущество - иностранная организация, имеющая постоянное представительство на территории РФ >>>
разд. 2.2.2. Плательщик налога на имущество - иностранная организация, не имеющая постоянного представительства на территории РФ >>>
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций