2.1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО -
РОССИЙСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ (КОММЕРЧЕСКИЕ И НЕКОММЕРЧЕСКИЕ)
К российским организациям - плательщикам налога на имущество относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ и имеющие на балансе основные средства, которые признаются объектом налогообложения. Это следует из п. 1 ст. 373, ст. 374, абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ.
Примечание
О том, какое имущество является объектом налогообложения для российских организаций, вы можете узнать в разд. 3.1 "Основные средства как объект налогообложения по налогу на имущество у российских организаций" и разд. 3.3 "Имущество организации, которое не облагается налогом".
Как видно, Налоговый кодекс РФ в данном случае не разделяет организации на коммерческие и некоммерческие. Значит, и те и другие являются плательщиками налога на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 19.02.2013 N 03-02-08/7).
Плательщиком налога на имущество может быть орган законодательной (представительной) или исполнительной власти, если одновременно соблюдаются два условия (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 (п. 1), Постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 N 8200/08):
- он зарегистрирован в качестве юридического лица (учреждения);
- за ним на праве оперативного управления закреплено имущество, признаваемое объектом обложения.
Вместе с тем есть и исключения. Так, налог на имущество не платят следующие организации:
- плательщики ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
- плательщики УСН в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. Также плательщики УСН до 1 января 2015 г. освобождены от уплаты налога в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости (абз. 1 п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.19 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ);
- плательщики ЕНВД в отношении имущества, которое используется для осуществления "вмененной" деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества. Также плательщики ЕНВД до 1 июля 2014 г. освобождены от уплаты налога в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости (абз. 1 п. 4 ст. 346.26, ст. 346.30 НК РФ, п. 3 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ).
Примечание
Подробнее о том, когда плательщики УСН и ЕНВД обязаны уплачивать налог на имущество, читайте в разд. 2.3 "Нужно ли платить налог на имущество организаций, в том числе по кадастровой стоимости, при УСН, ЕНВД, ЕСХН?";
- организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, а также партнеры МОК (п. 1.1 ст. 373 НК РФ).
РОССИЙСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ (КОММЕРЧЕСКИЕ И НЕКОММЕРЧЕСКИЕ)
К российским организациям - плательщикам налога на имущество относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ и имеющие на балансе основные средства, которые признаются объектом налогообложения. Это следует из п. 1 ст. 373, ст. 374, абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ.
Примечание
О том, какое имущество является объектом налогообложения для российских организаций, вы можете узнать в разд. 3.1 "Основные средства как объект налогообложения по налогу на имущество у российских организаций" и разд. 3.3 "Имущество организации, которое не облагается налогом".
Как видно, Налоговый кодекс РФ в данном случае не разделяет организации на коммерческие и некоммерческие. Значит, и те и другие являются плательщиками налога на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 19.02.2013 N 03-02-08/7).
Плательщиком налога на имущество может быть орган законодательной (представительной) или исполнительной власти, если одновременно соблюдаются два условия (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 (п. 1), Постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 N 8200/08):
- он зарегистрирован в качестве юридического лица (учреждения);
- за ним на праве оперативного управления закреплено имущество, признаваемое объектом обложения.
Вместе с тем есть и исключения. Так, налог на имущество не платят следующие организации:
- плательщики ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
- плательщики УСН в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. Также плательщики УСН до 1 января 2015 г. освобождены от уплаты налога в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости (абз. 1 п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.19 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ);
- плательщики ЕНВД в отношении имущества, которое используется для осуществления "вмененной" деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества. Также плательщики ЕНВД до 1 июля 2014 г. освобождены от уплаты налога в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости (абз. 1 п. 4 ст. 346.26, ст. 346.30 НК РФ, п. 3 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ).
Примечание
Подробнее о том, когда плательщики УСН и ЕНВД обязаны уплачивать налог на имущество, читайте в разд. 2.3 "Нужно ли платить налог на имущество организаций, в том числе по кадастровой стоимости, при УСН, ЕНВД, ЕСХН?";
- организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, а также партнеры МОК (п. 1.1 ст. 373 НК РФ).
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
- Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
- Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
- Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
- Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
- Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
- Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
- Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
- Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
- Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
- Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
- Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
- Региональное финансовое право: Монография
- Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
- Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
- Налоговое право: Курс лекций