Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие по налогу на имущество организаций 2017г.
3.1.7. В КАКИХ СЛУЧАЯХ ВЛОЖЕНИЯ
ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ (СЧЕТ 08)
ОБЛАГАЮТСЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО

Затраты на приобретение объектов, которые впоследствии будут учтены как основные средства, организация отражает на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (Инструкция по применению Плана счетов).
Таким образом, на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" учитываются не готовые объекты основных средств, а расходы на их приобретение или создание. Следовательно, вложения во внеоборотные активы налогом на имущество не облагаются (п. 1 ст. 374 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.04.2006 N 03-06-01-04/93). В том числе не подлежат налогообложению учтенные на счете 08 затраты в объекты недвижимого имущества, которые включены в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (Письмо ФНС России от 06.06.2014 N БС-4-11/10837@).
Однако при проверках налоговые органы уделяют особое внимание расходам, учтенным на счете 08. Их цель - выявить объекты, которые не переведены вовремя в состав основных средств или учитываются там ошибочно. Если такие объекты отвечают определению основного средства, они облагаются налогом на имущество независимо от того, отражены они на счете 01 или 08 (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10.12.2012 N А11-10743/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 25.03.2013 N ВАС-3043/13), ФАС Дальневосточного округа от 27.08.2012 N Ф03-3703/2012, ФАС Западно-Сибирского округа от 27.06.2012 N А75-71/2011, ФАС Центрального округа от 11.04.2012 N А08-5611/2010-16, от 26.08.2011 N А64-3070/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 26.09.2012 N А32-21999/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 08.02.2013 N ВАС-198/13), от 12.10.2011 N А32-30964/2010, ФАС Московского округа от 18.04.2013 N А41-2551/12, от 08.07.2010 N КА-А40/6871-10).
В первую очередь налоговиков будут интересовать объекты недвижимости.
Недвижимое имущество принимается к учету в качестве основного средства, если оно соответствует признакам п. п. 4, 5 ПБУ 6/01 и капитальные вложения по нему завершены. Государственная регистрация права для признания такого объекта основным средством не требуется (п. 52 Методических указаний).

Примечание
Подробнее о том, когда объект недвижимости нужно переводить в состав основных средств, вы можете узнать в разд. 12.3 "Облагаемая налогом недвижимость российских организаций. Момент включения недвижимости в состав основных средств и налоговую базу при реализации, капитальном строительстве объекта".

Кроме того, на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражаются расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Однако по завершении работ такие затраты списываются (Инструкция по применению Плана счетов):
- на счет 04 "Нематериальные активы", если полученные результаты служат для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) либо управленческих нужд организации;
- на счет 91 "Прочие доходы и расходы", если результаты работ не предназначены для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), управленческих нужд организации или если положительный результат не получен.
Иными словами, основное средство у организации не образуется. А значит, в данном случае объекта налогообложения по налогу на имущество организаций не возникает (Письмо Минфина России от 04.08.2009 N 03-05-05-01/43).

Безымянная страница
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
-
Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
-
Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
-
Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
-
Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
-
Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
-
Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
-
Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
-
Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
-
Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
-
Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
-
Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
-
Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
-
Региональное финансовое право: Монография
-
Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
-
Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
-
Налоговое право: Курс лекций


Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!