Облагаются ли налогом на имущество транспортные средства?
В состав облагаемого налогом имущества организации могут входить транспортные средства при условии, что они соответствуют установленным признакам основных средств (п. п. 4, 5 ПБУ 6/01, п. п. 2, 3 Методических указаний).
См. дополнительно:
- как изменилось налогообложение движимого имущества с 2015 г.;
- какое имущество не облагается налогом;
- какие льготы по налогу предоставлены организациям.
Как известно, по транспортным средствам организация уплачивает транспортный налог, если он введен на территории соответствующего субъекта РФ (ст. ст. 356, 358 НК РФ). Поэтому у налогоплательщиков иногда возникает вопрос, надо ли по автотранспортным средствам платить налог на имущество, если в таком случае они будут облагаться налогами дважды.
Эту проблему рассмотрел Конституционный Суд РФ в Определении от 14.12.2004 N 451-О. Его выводы заключаются в следующем. Двойного налогообложения в данной ситуации не возникает, поскольку объект и налоговая база по транспортным средствам у каждого налога установлены на основании различных характеристик. Так, налог на имущество организаций исчисляется исходя из стоимости объекта. А транспортный налог - исходя из физических свойств и влияния объекта на состояние дорог общего пользования.
Таким образом, транспортное средство, учтенное организацией в качестве основного средства, облагается налогом на имущество. Причем, по нашему мнению, наиболее обоснованным является вариант, если вы начнете уплачивать налог независимо от того, зарегистрировано ваше транспортное средство в органах ГИБДД или других уполномоченных органах, перечисленных в п. 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938.
См. дополнительно:
- с какого момента облагаются налогом транспортные средства.
В заключение отметим, что транспортное средство независимо от его фактического местонахождения облагается налогом на имущество. Для целей налогообложения важен тот факт, что транспорт включен в состав основных средств в бухгалтерском учете налогоплательщика. Такие разъяснения дал Минфин России в отношении воздушных судов, приобретенных российской организацией за границей, зарегистрированных в иностранном реестре и эксплуатируемых иностранным юридическим лицом (Письмо от 02.08.2011 N 03-05-05-01/59).