СИТУАЦИЯ: В каких случаях малоценное имущество организации облагается налогом?
Дополнительно к обязательным признакам вы вправе установить еще один критерий для включения имущества в состав основных средств - лимит стоимости имущества. При этом его конкретное значение должно быть в пределах 40 000 руб. Важно также закрепить лимит стоимости имущества в учетной политике организации (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).
Примечание
О том, как в учетной политике можно закрепить лимит стоимости основных средств, вы можете узнать:
- на примере организации, осуществляющей оптовую торговлю;
- на примере организации, осуществляющей производственную деятельность;
- на примере организации, осуществляющей строительную деятельность.
В данном случае вы получаете возможность не учитывать в составе основных средств объект, стоимость которого не превышает установленного лимита. В практике такое имущество принято называть малоценным. Организация может учитывать его в составе материально-производственных запасов на счете 10 "Материалы" (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). Данное имущество налогом не облагается (ст. 374 НК РФ).
Аналогичные разъяснения содержат Письма Минфина России от 15.09.2011 N 03-05-04-01/26, от 05.08.2011 N 03-05-05-01/61.
Если в учетной политике организации лимит стоимости имущества не установлен, то любой объект, который отвечает критериям, предусмотренным п. 4 ПБУ 6/01, должен учитываться в составе основных средств. Даже если его стоимость совсем невелика. Если таких объектов много, учитывать их в качестве основных средств нерационально: увеличиваются налог на имущество и трудоемкость учета.
Поэтому рекомендуем вам использовать право на установление указанного лимита.
Например, организация "Альфа" приобрела 50 стульев для офиса по цене 1500 руб. каждый. Признакам основных средств (п. 4 ПБУ 6/01) стулья соответствуют, поскольку:
- используются для управленческих нужд организации;
- предполагаемый срок их службы превышает 12 месяцев;
- приобретены не для продажи;
- способны приносить организации доход в будущем как средства труда.
Учетной политикой организации "Альфа" лимит стоимости основных средств не установлен.
В данном случае стулья подлежат учету в составе основных средств и облагаются налогом на имущество.
См. дополнительно:
- как изменилось налогообложение движимого имущества с 2015 г.;
- какое имущество не облагается налогом;
- какие льготы по налогу предоставлены организациям.