Платежное поручение. Уплата (перечисление)

авансового платежа по налогу на имущество организаций

за девять месяцев 2017 г.

 

Комментарии по заполнению

 

Ситуация

 

ООО "Альфа" обязано уплатить авансовый платеж по налогу на имущество организаций за девять месяцев 2017 г. в сумме 68 000 руб. Организация расположена и зарегистрирована в г. Москве. Все принадлежащие ей объекты недвижимого имущества, по которым исчислен налог, расположены по месту нахождения организации.

Дата подписания налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за девять месяцев 2017 г. - 27 октября 2017 г.

 

Решение

 

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 3 ст. 12, п. 1 ст. 14 НК РФ). В связи с этим ООО "Альфа" уплатит его по месту нахождения организации и объектов недвижимого имущества, т.е. в бюджет г. Москвы (п. 3 ст. 383 НК РФ).

По общему правилу указанные авансовые платежи организация уплачивает в течение года по итогам отчетного периода: квартала, полугодия и девяти месяцев (п. 2 ст. 383, п. 4 ст. 382, п. 2 ст. 379 НК РФ). Конкретная дата, до которой нужно уплатить авансовый платеж, определяется региональным законом (п. 1 ст. 383 НК РФ).

В данном случае авансовый платеж должен быть перечислен не позднее 30 октября 2017 г. Это следует из ч. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64.

Подробнее о сроках и порядке уплаты авансовых платежей по налогу на имущество можно узнать в разд. 8.4 "Срок уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему" Практического пособия по налогу на имущество организаций.

30 октября 2017 г. бухгалтер ООО "Альфа" составит платежное поручение на перечисление авансового платежа по налогу на имущество и передаст его в банк на бумажном носителе.

При заполнении платежного поручения ООО "Альфа" отразит в нем информацию о себе как о плательщике и сведения об органе Федерального казначейства, который является получателем средств, в общем порядке, предусмотренном для налоговых платежей.

Реквизиты получателя ООО "Альфа" узнает в налоговом органе по месту своего учета (пп. 6 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 2 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

Информацию, идентифицирующую налоговый платеж, и код статуса плательщика, указываемый в поле 101 платежного поручения, ООО "Альфа" отразит следующим образом.

 

Поле платежного поручения	Что указываем в поле платежного поручения	Комментарии
22 "Код"	0	Указывается значение уникального идентификатора начисления, состоящее из 20 или 25 знаков. Все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение, равное нулю ("0"). При его отсутствии в данном поле ставится ноль ("0") (п. 12 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). Как указала ФНС России, нулевое значение ("0") ставится в данном поле, если перечисление налога на основании налоговых деклараций (расчетов) налогоплательщик осуществляет самостоятельно (Разъяснения ФНС России "О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации"). За разъяснениями относительно того, в каких случаях в рассматриваемом поле указываются значения, отличные от "0", вы можете обратиться в налоговый орган по месту учета (пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ)
24 "Назначение платежа"	Авансовый платеж по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, за девять месяцев 2017 г. (68 000 руб. 00 коп.)	Указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации платежа (Приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", п. 13 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). В качестве такой информации рекомендуем указать: - наименование налога; - период, за который производится оплата. Можно отразить и иную дополнительную информацию, например сумму перечисляемого налога (Приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств")
101	01	Указывается значение, отражающее уплату налога налогоплательщиком - юридическим лицом, - "01" (Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
104	18210602010021000110	Указывается значение КБК, установленное для уплаты налога на имущество в 2017 г. Оно должно состоять из 20 знаков (цифр), при этом все знаки КБК одновременно не могут принимать значение, равное нулю ("0") (п. 5 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
105	45908000	Указывается код, присвоенный территории муниципального образования (межселенной территории) в соответствии с ОКТМО и состоящий из 8 знаков (цифр). Указывается код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты платежа. При уплате налогового платежа на основании декларации (расчета) указывается код ОКТМО в соответствии с налоговой декларацией (расчетом) (п. 6 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). Узнать свой код ОКТМО вы можете с помощью электронного сервиса "Узнай ОКТМО" на официальном интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru)
106	ТП	Указывается показатель основания платежа. В данном случае он имеет значение "ТП", обозначающее платежи текущего года (п. 7 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
107	КВ.03.2017	Указывается значение показателя налогового периода, который используется для отражения периодичности уплаты налога на имущество. Данный показатель состоит из 10 знаков, включая разделительные точки (п. 8 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н): - 1-й и 2-й знаки показателя указывают на периодичность уплаты налога ("КВ" - код квартальных платежей); - 4-й и 5-й знаки - номер квартала для квартальных платежей ("03"); - 7 - 10-й знаки - год, за который осуществляется платеж ("2017"); - 3-й и 6-й знаки - разделительные точки
108	0	Приводится показатель номера документа. В случае уплаты текущих платежей, в том числе на основании налоговой декларации (расчета) (при значении поля 106 - "ТП"), в этом поле проставляется ноль ("0") (п. 9 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н)
109	27.10.2017	Указывается дата подписания налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество за девять месяцев 2017 г. Поскольку дата подписания налогового расчета авансового платежа по налогу на имущество - 27 октября 2017 г., в этом поле будет указан показатель - 27.10.2017 (п. 10 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). В ситуации, когда значение показателя указать невозможно (например, если текущий платеж совершается до подачи декларации), в данном поле ставится ноль ("0") (п. 4 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). При этом оставлять поле 109 незаполненным нельзя (п. 14 указанного Приложения)

 

Поле 5 "Вид платежа" ООО "Альфа" заполнять не будет, поскольку обслуживающий организацию банк значение для него не установил. Порядок заполнения этого поля плательщику необходимо уточнять в своем банке (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).

Поле 15 "Сч. N" (номер счета банка получателя средств) ООО "Альфа" также не заполняет, так как получатель средств, которым является орган Федерального казначейства, обслуживается Банком России (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).

Кроме того, если иное не установлено Банком России, плательщик не заполняет поля 19 "Срок плат.", 20 "Наз. пл.", 23 "Рез. поле" (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).

В поле 21 "Очер. плат." цифрой указывается установленная в соответствии с законодательством очередность платежа (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П). Для текущих налоговых платежей в бюджет установлена пятая очередь (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Поля 62 "Поступ. в банк плат.", 71 "Списано со сч. плат.", 45 "Отметки банка" ООО "Альфа" оставляет пустыми. Их заполнит банк (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).

В поле 110 значение реквизита указывается "1" только при переводе денежных средств физлицам в целях осуществления выплат за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предусмотренных ч. 5.5, 5.6 ст. 30.5 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ, в иных случаях значение данного реквизита не указывается (Приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П). Поэтому ООО "Альфа" оставит его пустым.

 

Приложение 2

к Положению Банка России

от 19 июня 2012 года N 383-П

"О правилах осуществления

перевода денежных средств"

 

                                                                  ┌───────┐

                                                                  │0401060│

______________________  ______________________                    └───────┘

 Поступ. в банк плат.    Списано со сч. плат.

 

                                   30.10.2017                       ┌─────┐

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 226        -------------- _________________   │  01 │

                                      Дата         Вид платежа      └─────┘

 

Сумма   │Шестьдесят восемь тысяч рублей 00 копеек

прописью│

        │

────────┴───────┬────────────────────┬────────┬────────────────────────────

ИНН 7727098765  │КПП 772701001       │Сумма   │68 000-00

────────────────┴────────────────────┤        │

ООО "Альфа"                          ├────────┼────────────────────────────

                                     │Сч. N   │40702810390388912345

Плательщик                           │        │

─────────────────────────────────────┼────────┤

ПАО Сбербанк, г. Москва              │БИК     │044525225

                                     ├────────┤

                                     │Сч. N   │30101810400000000225

Банк плательщика                     │        │

─────────────────────────────────────┼────────┼────────────────────────────

ГУ Банка России по ЦФО               │БИК     │044525000

                                     ├────────┤

                                     │Сч. N   │

Банк получателя                      │        │

────────────────┬────────────────────┼────────┤

ИНН 7727092173  │КПП 772701001       │Сч. N   │40101810045250010041

────────────────┴────────────────────┤        │

УФК по г. Москве (ИФНС России N 27 по├────────┼──────┬───────────┬─────────

г. Москве)                           │Вид оп. │01    │Срок плат. │

                                     ├────────┤      ├───────────┤

                                     │Наз. пл.│      │Очер. плат.│5

                                     ├────────┤      ├───────────┤

Получатель                           │Код     │0     │Рез. поле  │

────────────────────┬───────────┬────┼────────┴───┬──┴──┬────────┴───┬─────

18210602010021000110│45908000   │ТП  │КВ.03.2017  │0    │27.10.2017  │

────────────────────┴───────────┴────┴────────────┴─────┴────────────┴─────

Авансовый платеж по налогу на имущество организаций по имуществу, не

входящему в Единую систему газоснабжения, за девять месяцев 2017 г. (68 000

руб. 00 коп.)

 

Назначение платежа

___________________________________________________________________________

                                  Подписи             Отметки банка

 

                                   Иванов

                         -------------------------

            М.П.                  Сидорова

                         -------------------------