Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие по налогу на имущество организаций 2017г.
8.6.2. ШТРАФ И ПЕНИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА
НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ИТОГАМ ГОДА

Если вы не уплатили налог на имущество по итогам года в результате занижения или иного неправильного расчета налоговой базы, инспекция вправе вас оштрафовать на основании ст. 122 НК РФ.
Размер штрафа по общему правилу составляет 20% неуплаченной суммы налога на имущество (п. 1 ст. 122 НК РФ).
А если инспекция докажет, что вы умышленно занизили налоговую базу, штраф возрастет до 40% неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 122 НК РФ). Однако на практике доказать умысел налогоплательщика очень трудно. Поэтому налоговики редко применяют п. 3 ст. 122 НК РФ.
Состава правонарушения по ст. 122 НК РФ не образуется, если на дату окончания срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговый орган начислил недоимку, у вас имеется переплата по налогу на имущество, которая:
- покрывает сумму неуплаченного налога;
- не была зачтена в счет других задолженностей на момент вынесения решения по результатам налоговой проверки.
Таким образом, при наличии названных условий привлечь вас к налоговой ответственности нельзя. Это подтверждает Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 (п. 20).
В связи с указанными разъяснениями Пленума ВАС РФ налоговая служба отметила следующее. Уплаченные авансовые платежи учитываются в составе переплаты за налоговый период, так как в день уплаты налога приобретают статус уплаченного налога (Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
Также налоговики не смогут привлечь вас к ответственности (наложить штраф), если вы нарушили сроки перечисления в бюджет налога на имущество, но успели уплатить налог до составления акта налоговой проверки, которым установлена неуплата налога. Такой вывод следует из формулировки ст. 122 НК РФ. Ведь она устанавливает ответственность за неуплату (неполную уплату) налога. А вы, хотя и с опозданием, налог уплатили.
За каждый календарный день просрочки уплаты налога вам будут начислены пени. Они начисляются со дня, следующего за последним днем, когда вы должны были уплатить налог (п. 3 ст. 75 НК РФ).
За просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) пени рассчитываются исходя из процентной ставки, равной 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования Банка России. За просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - исходя из процентной ставки, равной 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и исходя из процентной ставки, равной 1/150 ставки рефинансирования Банка России, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ). Таким образом, если за время просрочки ставка рефинансирования менялась, вы должны при расчетах учесть это и применить к каждой части периода просрочки ставку, которая действовала на тот момент.

Примечание
Информацию о размере ставки рефинансирования, которая действовала в соответствующем периоде, вы можете узнать в Справочной информации.

Безымянная страница
Другие статьи и литература
- Цифровые активы: правовой анализ: монография
- Финансовые вопросы 2021
- Инвестирование: способы, риски, субъекты: монография
- Комментарий к ФЗ О рынке ценных бумаг
- До минор: реквием для миноритариев в мажорной тональности
- Вопрос - ответ 2020
- Частное банковское право: учебник
- Налоги
для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения
-
Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации
-
Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России
-
Гражданский кодекс Российской Федерации. Финансовые сделки. Постатейный комментарий к главам 42 - 46 и 47.1
-
Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю
-
Налоговое резидентство физических лиц: критерии и условия
-
Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения
-
Адвокат и защита им прав и законных интересов участников рынка ценных бумаг: Монография
-
Открытые и закрытые корпорации. Особенности оборота долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: правовой и экономический аспекты
-
Взыскание долгов: от профилактики до принуждения
-
Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом
-
Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
-
Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие
-
Региональное финансовое право: Монография
-
Крестьянские (фермерские) хозяйства: создание, деятельность, налогообложение
-
Финансовая поддержка семьи: материнский капитал
-
Налоговое право: Курс лекций


Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!