Когда уплатить налог на имущество организаций и подать налоговую декларацию при выбытии всех основных средств в течение года
На практике может возникнуть ситуация, когда все основные средства выбывают с баланса организации по определенным причинам (например, продаются) в течение календарного года - налогового периода по налогу на имущество организаций.
В связи с этим возникает вопрос о порядке и сроках уплаты данного налога и представления налоговой декларации в отношении выбывших основных средств, признаваемых объектами налогообложения согласно п. 1 ст. 374 НК РФ.
Согласно разъяснениям ФНС России в случае выбытия всех объектов основных средств в течение налогового периода организация вправе уплатить налог и представить налоговую декларацию досрочно. Однако нужно иметь в виду, что, если впоследствии организация приобретет основные средства, признаваемые объектом налогообложения, до истечения указанного налогового периода, ей придется представить уточненную налоговую декларацию, а также своевременно уплатить сумму налога к доплате (Письмо ФНС России от 30.07.2013 N БС-4-11/13835).
Отметим, что Минфин России в Письме от 26.10.2015 N 03-05-05-01/61337 указывает на необходимость обязательной уплаты налога и представления декларации в сроки, предусмотренные для уплаты авансового платежа и представления расчета авансового платежа по итогам отчетного периода, в котором произошло выбытие с баланса обособленного подразделения объектов недвижимости, расположенных вне его местонахождения, в связи с их реализацией. Не исключено, что налоговые органы могут руководствоваться таким подходом финансового ведомства и к рассмотренному нами случаю выбытия всех основных средств с баланса и посчитать обязательными уплату налога и представление декларации в сроки, предусмотренные для уплаты авансового платежа и представления расчета авансового платежа по итогам отчетного периода, в котором будут реализованы все основные средства.
В связи с этим за разъяснениями относительно порядка, срока уплаты налога на имущество и представления налоговой декларации при выбытии всех основных средств с баланса в течение налогового периода рекомендуем вам обратиться в свою налоговую инспекцию.