Выполнение обязанностей налогового агента

В некоторых ситуациях, покупая те или иные товары, работы либо услуги, фирма должна выступить в качестве налогового агента по НДС. Это означает, что ей необходимо заплатить НДС за другое лицо. В большинстве случаев такая обязанность возникает при покупке работ или услуг у иностранной компании, которая не стоит на налоговом учете в России (при условии, что местом реализации подобных работ, услуг считается Россия), и при аренде государственного имущества.
Сумму НДС, начисленную к уплате за контрагента, компания вправе принять к вычету. Однако это возможно лишь после того, как она будет фактически перечислена в бюджет*(145). До этого момента "входной" налог продолжает числиться в учете и к вычету не принимается.

Пример
Компания арендует здание, которое находится в федеральной собственности. Согласно договору сумма арендной платы составляет 590 000 руб. в месяц (в том числе НДС - 90 000 руб.). При начислении арендной платы делают проводки:
Дебет 19 Кредит 60 (76)
- 90 000 руб. - учтен "входной" НДС в сумме арендной платы;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 60 (76)
- 500 000 руб. (590 000 - 90 000) - учтена сумма арендной платы;
Дебет 60 (76) Кредит 68
- 90 000 руб. - НДС, подлежащий уплате в бюджет, удержан при перечислении арендной платы;
Дебет 60 (76) Кредит 51
- 500 000 руб. - сумма арендной платы перечислена арендодателю без учета НДС.
Если на конец отчетного периода НДС не будет перечислен в бюджет, он останется числиться на счете 19. Сумма этого налога должна быть отражена по строке "НДС по приобретенным ценностям" бухгалтерского баланса. При перечислении НДС делают записи:
Дебет 68 Кредит 51
- 90 000 руб. - сумма НДС, удержанная с арендной платы, перечислена в бюджет;
Дебет 68 Кредит 19
- 90 000 руб. - "входной" налог по арендной плате принят к вычету.

Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие для подготовки промежуточной бухгалтерской отчётности
Сноски ()*