...при поступлении по бартеру

В этой ситуации действуют общие правила оценки имущества, полученного в рамках договора мены. Фактическую себестоимость материалов, поступивших по бартерной сделке, устанавливают из стоимости имущества, переданного в обмен*(120). Ее определяют исходя из тех цен, по которым компания продает аналогичные ценности в обычных условиях. Дополнительные расходы, которые понесла компания (например оплату посреднических или транспортных услуг), увеличивают фактическую себестоимость материалов*(121).

Пример
Компания приобретает партию материалов. В обмен на них фирма передает поставщику 100 ед. товара. Обычно компания продает этот товар по цене 11 800 руб. за ед. (в том числе НДС - 1800 руб.). Сделка предполагается равноценной. Расходы на доставку полученных материалов до склада компании составили 59 000 руб. (в том числе НДС - 9 000 руб.). Себестоимость единицы переданных товаров - 8400 руб.
Общая стоимость товаров, переданных в обмен на материалы, составила:
11 800 руб. х 100 ед. = 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.).
Операции по отгрузке товаров и приобретению материалов отражены записями:
Дебет 45 Кредит 41
- 840 000 руб. (8400 руб. х 100 ед.) - отражена стоимость отгруженного товара;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 1 180 000 руб. - отражена выручка от реализации товаров на дату получения материалов;
Дебет 90-2 Кредит 45
- 840 000 руб. - списана себестоимость отгруженных товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 180 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 90-9 Кредит 99
- 160 000 руб. (1 180 000 - 840 000 - 180 000) - отражен финансовый результат;
Дебет 19 Кредит 60
- 180 000 руб. - учтен НДС по материалам;
Дебет 10 Кредит 60
- 1 000 000 руб. (1 180 000 - 180 000) - отражены затраты на приобретение материалов;
Дебет 19 Кредит 76
- 9 000 руб. - отражен НДС по затратам на транспортировку материалов;
Дебет 10 Кредит 76
- 50 000 руб. (59 000 - 9 000) - затраты на транспортировку материалов списаны на увеличение их стоимости;
Дебет 68 Кредит 19
- 189 000 руб. (180 000 + 9 000) - НДС по затратам на приобретение и транспортировку материалов принят к вычету;
Дебет 60 Кредит 62
- 1 180 000 руб. - зачтены задолженности по договору мены.

Если стоимость ценностей, переданных в обмен, установить невозможно, фактическую себестоимость материалов определяют исходя из тех цен, по которым "в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы"*(122). То есть полученные ценности приходуют по рыночной цене. Ее компания определяет самостоятельно либо при помощи независимого оценщика. Дополнительные расходы, связанные с приобретением ценностей, включают в их первоначальную стоимость*(123).

Пример
Компания приобретает материалы по договору мены. В обмен на них она передает поставщику уникальное производственное оборудование, учтенное в качестве основного средства. Его первоначальная стоимость составляет 1 200 000 руб. По оборудованию начислена амортизация в размере 240 000 руб. Так как оборудование уникально, его рыночную цену определить невозможно.
Для оценки стоимости материалов компания обратилась к независимому оценщику. Согласно полученному от него заключению их рыночная стоимость составляет 2 000 000 руб. (без НДС). Затраты на оплату услуг оценщика составили 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).
Указанные операции отражают записями:
Дебет 19 Кредит 60
- 360 000 руб. (2 000 000 руб. х 18%) - учтен НДС по материалам;
Дебет 10 Кредит 60
- 2 000 000 руб. - отражены затраты на приобретение материалов;
Дебет 19 Кредит 60
- 1800 руб. - учтен НДС по услугам оценщика;
Дебет 10 Кредит 60
- 10 000 руб. (11 800 - 1800) - расходы на оплату услуг оценщика списаны на увеличение стоимости материалов;
Дебет 68 Кредит 19
- 361 800 руб. (360 000 + 1800) - принят к вычету НДС по затратам на приобретение материалов;
Дебет 02 Кредит 01
- 240 000 руб. - списана амортизация по оборудованию;
Дебет 91-2 Кредит 01
- 960 000 руб. (1 200 000 - 240 000) - списана остаточная стоимость оборудования;
Дебет 62 Кредит 91-1
- 2 360 000 руб. - отражена выручка от реализации оборудования;
Дебет 91-2 Кредит 68
- 360 000 руб. - начислен НДС с выручки;
Дебет 91-9 Кредит 99
- 1 040 000 руб. (2 360 000 - 960 000 - 360 000) - отражен доход от реализации оборудования;
Дебет 60 Кредит 62
- 2 360 000 руб. - зачтена задолженность перед поставщиком материалов (покупателем оборудования).

Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие для подготовки промежуточной бухгалтерской отчётности
Сноски ()*