Отчетность по обязательному соцстрахованию

Все плательщики страховых взносов обязаны ежеквартально представлять отчетность в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России по месту своего учета. Это означает, что бухгалтерам 4 раза в год нужно направлять в отделения ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, с 2011 года сдавать сведения по персонифицированному учету необходимо также по окончании каждого квартала*(502).

Порядок сдачи отчетов

С 2011 года плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физлиц за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты в территориальные органы ПФР и ФСС России в электронной форме с электронной цифровой подписью*(503). Причем для расчета среднесписочной численности учитывают всех без исключения физлиц, в пользу которых производились выплаты как по трудовым, так и по некоторым видам гражданско-правовых договоров. Если фирма или предприниматель обнаружили в уже сданном отчете по страховым взносам ошибки, то надо прежде всего определить, приводят эти неточности к занижению базы по страховым взносам или нет. Если занижение базы по страховым взносам есть, то необходимо внести изменения в расчет и представить уточнения. А вот если в результате ошибочных сведений не происходит занижения базы по взносам, то компания вправе представить уточненный расчет в органы ПФР и ФСС России, однако может этого и не делать.
Если уточненный расчет представляется до истечения срока подачи расчета по страховым взносам, он считается поданным в день представления уточненного расчета. Ситуация может сложиться так, что уточненный расчет представляется после истечения срока подачи расчета по страховым взносам и срока уплаты страховых взносов. Тогда плательщик страховых взносов может рассчитывать на освобождение от ответственности, но только в 2 случаях. Во-первых, если уточненный расчет представлен до момента, когда плательщик страховых взносов узнал об обнаружении органом контроля ошибок в представленном первичном расчете либо о назначении выездной проверки за данный период. При этом до представления уточненного расчета плательщик должен уплатить недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени. Во-вторых, если уточненный расчет представлен после проведения выездной проверки за соответствующий расчетный период, по результатам которой не были обнаружены ошибки, приводящие к занижению базы по страховым взносам.
Отдельно стоит сказать о расчете по форме 4-ФСС. Представители фонда выпустили письмо*(504), в котором указали, что при нарушении организацией срока сдачи этого расчета она привлекается к ответственности в виде штрафа. При этом его размер определяется отдельно по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по соцстрахованию от несчастных случаев и профзаболеваний.
Отметим, что данный отчет содержит разделы для заполнения по 2 видам страхования: на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. За нарушение указанных сроков сдачи отчета Законом о страховых взносах*(505), а также Законом о страховании от несчастных случаев*(506) установлена ответственность.
Как нам пояснили в ФСС России, при несвоевременной сдаче отчета формы 4-ФСС компания совершает 2 правонарушения, поскольку нарушены положения 2 упомянутых законов. По каждому правонарушению сотрудник отделения ФСС России составит акт, а значит, будут назначены 2 штрафа. В обоих случаях он рассчитывается как процент от суммы подлежащих уплате взносов, но при этом не может быть менее 100 (1000) рублей по конкретному виду страхования. Следовательно, в случае несвоевременного представления, например, "нулевого" отчета формы 4-ФСС фирму оштрафуют как минимум на 200 рублей. А если отчет просрочен на период более 180 дней, то минимальный штраф составит 2000 рублей.

Расчет по пенсионному и медицинскому страхованию (форма РСВ-1)

Для расчета начисленных и уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд и в фонды обязательного медицинского страхования утверждены 2 формы*(507):
- РСВ-1 - для работодателей (организаций, а также индивидуальных предпринимателей);
- РСВ-2 - для предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой, которые не осуществляют выплат физическим лицам.
Расчет по форме РСВ-1 компании должны подавать в территориальный орган ПФР по месту регистрации ежеквартально (нарастающим итогом) в сроки до 15 мая, 15 августа, 15 ноября отчетного года и до 15 февраля года, следующего за отчетным*(508). При этом, как мы сказали выше, в 2011 году представлять расчет страховых взносов в электронном виде по установленному Пенсионным фондом РФ формату с электронно-цифровой подписью обязаны те компании, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год (то есть 2010-й) превысила 50 человек.

Общие требования

Форма состоит из титульного листа и 5 разделов. На титульном листе приводятся сведения о компании-страхователе, которая начисляет выплаты физическим лицам. Раздел 1 включает в себя информацию о начисленных и выплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Раздел 2 формы содержит непосредственный расчет взносов по тарифам, установленным в целом по организации. Титульный лист, разделы 1 и 2 должны представлять в Пенсионный фонд РФ все плательщики этих взносов.
Раздел 3 нужно заполнять в тех случаях, когда компания применяет пониженные тарифы в отношении отдельных работников. Раздел 4 состоит из 4 таблиц, в которых приводятся основания для применения пониженного тарифа. В одной из них (таблица 4.1) - в части выплат инвалидам, если эти тарифы ниже установленных в целом по организации. В другой (таблица 4.2) - для общественных организаций инвалидов и компаний, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций. Таблицу 4.3 заполняют организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны). Последняя (таблица 4.4) предназначена для отдельных плательщиков УСН, для которых в части выплат физлицам установлен пониженный тариф страховых взносов - 26 процентов.
В разделе 5 необходимо указать сведения о состоянии задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года.
Расчет заполняют на основании данных бухгалтерского учета. Все значения денежных показателей в форме отражают в рублях. При этом округление до целых рублей базы для начисления страховых взносов, сумм самих взносов, а также иных показателей расчета, которые имеют денежное выражение, следует делать после суммирования всех данных учета в целом по плательщику.
В случае отсутствия какого-либо показателя, предусмотренного расчетом, в соответствующей графе и строке формы ставится прочерк. Также это правило применяется, если на страницах расчета, которые плательщик обязан представить, есть незаполненные таблицы: в полях этих таблиц нужно ставить прочерки.
После заполнения расчета на его страницах проставляется сквозная нумерация. Обратите внимание, что в начале каждой страницы должен стоять регистрационный номер в ПФР, а в конце - подпись плательщика или его представителя, а также дата подписания расчета.

Заполнение разделов 1 и 2 формы

Раздел 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам" является итоговым и заполняется на основании данных разделов 2 и 3. Как уже было сказано, раздел 3 представляет собой расчет взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников, а раздел 2 - расчет страховых взносов по тарифу, установленному в целом по организации.
С 2011 года ставки страховых взносов увеличились. Для отдельных категорий работодателей предусмотрен постепенный переход к полной ставке страховых взносов, заключающийся в том, что в период до 2015 года им разрешено применять пониженные ставки*(509). Это касается производителей сельскохозяйственных товаров, организаций народных художественных промыслов, а также плательщиков, которые:
- уплачивают единый сельскохозяйственный налог;
- имеют статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;
- используют труд инвалидов;
- относятся к специализированным обществам инвалидов;
- созданы после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями и образовательными учреждениями высшего профессионального образования;
- ведут деятельность в области информационных технологий;
- осуществляют производство, выпуск в свет (в эфир) или издание средств массовой информации (за исключением СМИ, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного или эротического характера);
- применяют УСН (при условии осуществления определенного вида деятельности в качестве основного).
Тарифам страховых взносов, которые будут применяться перечисленными категориями плательщиков (в целом по плательщику) в периоды 2011-2012 и 2012-2013 годов, присвоены так называемые коды тарифов. Они приведены в приложении к рекомендуемому порядку заполнения расчета по форме РСВ-1. При заполнении раздела 2 в специальном поле "Код тарифа" указывают его значение, установленное для плательщика в целом. В расчет по форме РСВ-1 компания должна включать столько таблиц раздела 2, сколько тарифов применялось ею в течение отчетного периода (применение пониженных тарифов в отношении выплат отдельным работникам, отраженных в разделе 3, при этом не учитывается).
Для заполнения показателей итогового раздела 1 необходимо использовать данные всех включенных в расчет таблиц раздела 2 и данные раздела 3 (при его наличии). Поле "Код тарифа" есть также и на титульном листе расчета. Если в течение отчетного периода использовался один тариф, то в нем проставляется значение кода данного тарифа. Когда в течение отчетного периода применялось несколько тарифов, в этом поле титульного листа проставляется "00".
Рассмотрим порядок заполнения этой формы на примере первого полугодия текущего года.

Пример
Численность компании - 4 человека. Двое относятся к возрастной группе 1967 года рождения и моложе. Ежемесячный оклад у каждого из этих работников в течение полугодия 2011 г. - 25 000 руб., причем в мае один из них получил материальную помощь в размере 4000 руб. Двое других сотрудников, которые родились до 1966 г., имеют ежемесячные оклады 32 000 руб. и 45 000 руб. соответственно.
Компания находится на общем режиме налогообложения. Поэтому она платит взносы по общему тарифу (код тарифа "01") в размере: 26% - по взносам в ПФР, 3,1% - в ФФОМС, 2% - в ТФОМС.
В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше компания 26% пенсионных взносов перечисляет на страховую часть. А по сотрудникам, которые родились в 1967 году и позже, 20% - на страховую и 6% - на накопительную часть трудовой пенсии.
По состоянию на 31.12.2009 фирма не имеет задолженности по взносам в ПФР. При этом все взносы, начисленные за период января-июня 2011 года, были перечислены в сумме:
- в ПФР на страховую часть - 180 120 руб.;
- в ПФР на накопительную часть - 18 000 руб.;
- в ФФОМС - 23 622 руб.;
- в ТФОМС - 15 240 руб.
Расчет по форме РСВ-1 за полугодие 2011 г. будет включать титульный лист, раздел 1 и таблицу раздела 2, рассчитанного по тарифу с кодом "01".
При заполнении расчета страховых взносов с кодом тарифа "01" в графе 3 раздела 2 "Всего с начала расчетного периода" следует отражать показатели начиная с момента применения в расчетах общего тарифа. В нашем случае с 01.01.2011.
При расчете суммы превышения предельной величины базы, облагаемой взносами (415 000 руб.), в отношении каждого работника учитывается вся база, исчисленная нарастающим итогом с начала расчетного периода и отраженная во всех таблицах раздела 2 расчета. В нашей ситуации такого превышения не будет.
После того как будет заполнена таблица раздела 2, на основании показателей этих таблиц формируются показатели раздела 1.
Например, значение показателя по графе 3 строки 110 должно быть равно значению соответствующего показателя строки 241 таблицы раздела 2 (а также 341 и 391 при наличии раздела 3). Аналогично заполняются другие графы строки 110.
Значение показателя по графе 3 строки 111 определяется по показателю графы 4 строки 241 таблицы раздела 2 (а также 341 и 391 при наличии раздела 3). По аналогии следует заполнить и другие показатели строк 111-113.
В строке 120 поставим прочерки, поскольку в отчетном периоде нет доначислений по актам проверок.
Показатель "Всего к уплате" по строке 130 формируют суммированием начисленных с начала расчетного периода взносов с остатком задолженности (переплаты) на начало расчетного периода (строка 100) и суммами доначислений. Поскольку при заполнении расчетов по страховым взносам в ПФР и ОМС за полугодие 2011 года в разделе 1 по строке 100 "Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода" указывается "0", то в нашем примере сумма взносов к уплате равна сумме начисленных с начала расчетного периода страховых взносов.

Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

Г——————————————————————————————T————————T—————————————————————T————————————————————¬
|   Наименование показателя    |  Код   |  Страховые взносы   |  Страховые взносы  |
|                              | строки |   на обязательное   |  на обязательное   |
|                              |        |     пенсионное      |    медицинское     |
|                              |        |     страхование     |    страхование     |
|                              |        +—————————————————————+————————————————————+
|                              |        |страховая|накопитель-|  ФФОМС   |  ТФОМС  |
|                              |        |  часть  |    ная    |          |         |
|                              |        |         |   часть   |          |         |
+——————————————————————————————+————————+—————————+———————————+——————————+—————————+
|              1               |   2    |    3    |     4     |    5     |    6    |
+——————————————————————————————+————————+—————————+———————————+——————————+—————————+
|Остаток страховых взносов,    |  100   |    0    |     0     |    0     |    0    |
|подлежащих уплате на начало   |        |         |           |          |         |
|расчетного периода (+)        |        |         |           |          |         |
|задолженность, (-) переплата  |        |         |           |          |         |
+——————————————————————————————+————————+—————————+———————————+——————————+—————————+
|Начислено страховых взносов с |  110   | 180 120 |  18  00   |  23 622  | 15 240  |
|начала расчетного периода     |        |         |           |          |         |
+——————————————————————————————+————————+—————————+———————————+——————————+—————————+
|в том числе за  |1 месяц      |  111   | 30 020  |   3000    |   3937   |  2540   |
|последние три   |             |        |         |           |          |         |
|месяца отчетного|             |        |         |           |          |         |
|периода         |             |        |         |           |          |         |
+————————————————+—————————————+————————+—————————+———————————+——————————+—————————+
|                |2 месяц      |  112   | 30 020  |   3000    |   3937   |  2540   |
|                |             |        |         |           |          |         |
+————————————————+—————————————+————————+—————————+———————————+——————————+—————————+
|                |3 месяц      |  113   | 30 020  |   3000    |   3937   |  2540   |
|                |             |        |         |           |          |         |
+————————————————+—————————————+————————+—————————+———————————+——————————+—————————+
|                |итого (с. 111|  114   | 90 060  |   9000    |  11 811  |  7620   |
|                |+ с. 112 + с.|        |         |           |          |         |
|                |113)         |        |         |           |          |         |
+————————————————+—————————————+————————+—————————+———————————+——————————+—————————+
|Доначислено страховых взносов |  120   |    -    |     -     |    -     |    -    |
|с начала расчетного периода   |        |         |           |          |         |
+——————————————————————————————+————————+—————————+———————————+——————————+—————————+
|Всего к уплате (с. 100 + с.   |  130   | 180 120 |  18 000   |  23 622  | 15 240  |
|110 + с. 120)                 |        |         |           |          |         |
+——————————————————————————————+————————+—————————+———————————+——————————+—————————+
|Уплачено с начала расчетного  |  140   | 90 060  |   9000    |  11 811  |  7620   |
|периода                       |        |         |           |          |         |
+——————————————————————————————+————————+—————————+———————————+——————————+—————————+
|в том числе за  |1 месяц      |  141   | 30 020  |   3000    |   3937   |  2540   |
|последние три   |             |        |         |           |          |         |
|месяца отчетного|             |        |         |           |          |         |
|периода         |             |        |         |           |          |         |
+————————————————+—————————————+————————+—————————+———————————+——————————+—————————+
|                |2 месяц      |  142   | 30 020  |   3000    |   3937   |  2540   |
|                |             |        |         |           |          |         |
+————————————————+—————————————+————————+—————————+———————————+——————————+—————————+
|                |3 месяц      |  143   | 30 020  |   3000    |   3937   |  2540   |
|                |             |        |         |           |          |         |
+————————————————+—————————————+————————+—————————+———————————+——————————+—————————+
|                |итого (с. 141|  144   | 90 060  |   9000    |  11 811  |  7620   |
|                |+ с. 142 + с.|        |         |           |          |         |
|                |143)         |        |         |           |          |         |
+————————————————+—————————————+————————+—————————+———————————+——————————+—————————+
|Остаток страховых взносов,    |  150   | 90 060  |   9000    |  11 811  |  7620   |
|подлежащих уплате на конец    |        |         |           |          |         |
|отчетного периода (+)         |        |         |           |          |         |
|задолженность, (-) переплата  |        |         |           |          |         |
+——————————————————————————————+————————+—————————+———————————+——————————+—————————+

Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов

Код тарифа - 01

Г——————————————————————————————T————————T—————————T——————————————————————————————¬
|   Наименование показателя    |  Код   | Всего с |   В том числе за последние   |
|                              | строки | начала  | три месяца отчетного периода |
|                              |        |расчетно-+——————————————————————————————+
|                              |        |   го    |1 месяц | 2 месяц  | 3 месяц  |
|                              |        | периода |        |          |          |
+——————————————————————————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|              1               |   2    |    3    |   4    |    5     |    6     |
+——————————————————————————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|Сумма выплат и иных|Всего     |        |         |        |          |          |
|вознаграждений,    |(с. 201 + |  200   | 766 000 |131 000 | 127 000  | 127 000  |
|начисленных в      |с. 202)   |        |         |        |          |          |
|пользу физических  |          |        |         |        |          |          |
|лиц, в соответствии|          |        |         |        |          |          |
|со ст. 7           |          |        |         |        |          |          |
|Федерального закона|          |        |         |        |          |          |
|от 24 июля 2009 г. |          |        |         |        |          |          |
|N 212-ФЗ           |          |        |         |        |          |          |
+———————————————————+——————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|                   |1966 г.р. |  201   | 462 000 | 77 000 |  77 000  |  77 000  |
|                   |и старше  |        |         |        |          |          |
+———————————————————+——————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|                   |1967 г.р. |  202   | 304 000 | 54 000 |  50 000  |  50 000  |
|                   |и моложе  |        |         |        |          |          |
+———————————————————+——————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|Суммы,  |в         |Всего     |        |         |        |          |          |
|не      |соответст-|(с. 211 + |  210   |  4000   |  4000  |    -     |    -     |
|подлежа-|вии с     |с. 212)   |        |         |        |          |          |
|щие     |ч. 1, 2   |          |        |         |        |          |          |
|обложе- |ст. 9     |          |        |         |        |          |          |
|нию     |Федераль- |          |        |         |        |          |          |
|страхо- |ного      |          |        |         |        |          |          |
|выми    |закона от |          |        |         |        |          |          |
|взносами|24 июля   |          |        |         |        |          |          |
|:       |2009 г.   |          |        |         |        |          |          |
+————————+N 212-ФЗ  +——————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|        |          |1966 г.р. |  211   |    -    |   -    |    -     |    -     |
|        |          |и старше  |        |         |        |          |          |
+————————+          +——————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|        |          |1967 г.р. |  212   |  4000   |  4000  |    -     |    -     |
|        |          |и моложе  |        |         |        |          |          |
+————————+——————————+——————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|        |в         |1966 г.р. |  214   |    -    |   -    |    -     |    -     |
|        |соответст-|и старше  |        |         |        |          |          |
+————————+вии с п. 1+——————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|        |ч. 3      |1967 г.р. |  215   |    -    |   -    |    -     |    -     |
|        |ст. 9     |и моложе  |        |         |        |          |          |
|        |Федераль- |          |        |         |        |          |          |
|        |ного      |          |        |         |        |          |          |
|        |закона от |          |        |         |        |          |          |
|        |24 июля   |          |        |         |        |          |          |
|        |2009 г.   |          |        |         |        |          |          |
|        |N 212-ФЗ  |          |        |         |        |          |          |
+————————+——————————+——————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|Суммы, превышающие |Всего     |        |         |        |          |          |
|предельную величину|(с. 217 + |  216   |    -    |   -    |    -     |    -     |
|базы для начисления|с. 218)   |        |         |        |          |          |
|страховых          |          |        |         |        |          |          |
|взносов,           |          |        |         |        |          |          |
|установленную ст. 8|          |        |         |        |          |          |
|Федерального закона|          |        |         |        |          |          |
|от 24 июля 2009 г. |          |        |         |        |          |          |
|N 212-ФЗ           |          |        |         |        |          |          |
+———————————————————+——————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|                   |1966 г.р. |  217   |    -    |   -    |    -     |    -     |
|                   |и старше  |        |         |        |          |          |
+———————————————————+——————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|                   |1967 г.р. |  218   |    -    |   -    |    -     |    -     |
|                   |и моложе  |        |         |        |          |          |
+———————————————————+——————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|База для начисления|1966 г.р. |        |         |        |          |          |
|страховых взносов  |и старше  |        |         |        |          |          |
|на обязательное    |(с. 201 - |  220   | 462 000 | 77 000 |  77 000  |  77 000  |
|пенсионное         |с. 211 -  |        |         |        |          |          |
|страхование        |с. 214 -  |        |         |        |          |          |
|                   |с. 217)   |        |         |        |          |          |
+———————————————————+——————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|                   |1967 г.р. |        |         |        |          |          |
|                   |и моложе  |        |         |        |          |          |
|                   |(с. 202 - |  221   | 300 000 | 50 000 |  50 000  |  50 000  |
|                   |с. 212 -  |        |         |        |          |          |
|                   |с. 215 -  |        |         |        |          |          |
|                   |с. 218)   |        |         |        |          |          |
+———————————————————+——————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|База для начисления страховых |        |         |        |          |          |
|взносов                       |        |         |        |          |          |
|на обязательное медицинское   |  230   | 762 000 |127 000 | 127 000  | 127 000  |
|страхование (с. 200 - с. 210 -|        |         |        |          |          |
|с. 216)                       |        |         |        |          |          |
+——————————————————————————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|Начисление  |страховая часть  |  241   | 180 120 | 30 020 |  30 020  |  30 020  |
|страховых   |                 |        |         |        |          |          |
|взносов на  |                 |        |         |        |          |          |
|обязательное|                 |        |         |        |          |          |
|пенсионное  |                 |        |         |        |          |          |
|страхование |                 |        |         |        |          |          |
+————————————+—————————————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|            |накопительная    |  242   | 18 000  |  3000  |   3000   |   3000   |
|            |часть            |        |         |        |          |          |
+————————————+—————————————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|Начисление  |ФФОМС            |  243   | 23 622  |  3937  |   3937   |   3937   |
|страховых   |                 |        |         |        |          |          |
|взносов на  |                 |        |         |        |          |          |
|обязательное|                 |        |         |        |          |          |
|медицинское |                 |        |         |        |          |          |
|страхование |                 |        |         |        |          |          |
+————————————+—————————————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+
|            |ТФОМС            |  244   | 15 240  |  2540  |   2540   |   2540   |
|            |                 |        |         |        |          |          |
+————————————+—————————————————+————————+—————————+————————+——————————+——————————+

Заполнение разделов 3 и 4 формы

Главой 24 Налогового кодекса были предусмотрены льготы при определении налоговой базы по ЕСН. В частности, для работодателей - с сумм выплат работникам - инвалидам I, II или III групп, а также различных организаций (например общественных организаций инвалидов). Для применения льготы сумма выплат на каждого работника в течение налогового периода не должна была превышать 100 000 рублей. Кроме того, эти льготы не распространялись на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ.
В настоящее время для этих категорий плательщиков на переходный период до 2015 года установлены пониженные тарифы страховых взносов. В отчетности РСВ-1 для расчета страховых взносов с выплат в пользу работников, являющихся инвалидами, предусмотрена отдельная таблица в разделе 3. Однако заполнять ее нужно только в тех случаях, когда в отношении выплат, начисленных работникам-инвалидам, применяется другой (пониженный) тариф, чем в целом по компании.

Пример
Воспользуемся условиями вышеприведенного примера. Предположим, что в штате компании работают еще 2 сотрудника, имеющие инвалидность в течение 2011 г. В таком случае в целом по организации следует заполнить раздел 2 с кодом тарифа 01, а в отношении этих сотрудников - раздел 3. Если в последующие отчетные периоды кто-либо из них потеряет статус инвалида, сведения о нем нужно показывать в разделе 2 расчета (начиная с месяца, когда этот статус был утрачен).

Когда работодатель заполняет раздел 3 в отношении работников-инвалидов, он обязан включать в отчетность и подраздел 4.1. В нем по каждому физлицу, являющемуся инвалидом I, II или III групп, компания приводит основания для применения пониженного тарифа. При этом сумма итоговых выплат в таблице 4.1 должна равняться показателю графы 3 строки 300 раздела 3.
Если пониженные тарифы, установленные в целом по плательщику, и пониженные тарифы по выплатам работникам-инвалидам совпадают, заполнять разделы 3 и 4.1 формы РСВ-1 не нужно.
В разделе 3 "Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников" имеется еще одна таблица, в которой отражают расчеты по выплатам работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД. Ее заполняют, когда плательщик совмещает указанный спецрежим с общей системой налогообложения. Если же деятельность компании подпадает только под ЕНВД, то взносы она уплачивает по тарифу, установленному в целом по организации. Следовательно, заполнять нужно раздел 2, а не строки 350-394 раздела 3.

Пример
В компании работают 2 сотрудника-инвалида - Иванов В.А. и Орлов Г.Л. Один из них относится к группе 1967 года рождения и моложе. Ежемесячный оклад каждого - 20 000 руб. Одному из работников (группа "1967 года рождения и старше") в мае была выплачена материальная помощь в сумме 3000 руб.
После того как сведения по выплатам и страховым взносам этих сотрудников будут отражены в разделе 3, эти показатели нужно перенести в раздел 1, суммируя с данными показателей таблицы с кодом тарифа "01" раздела 2.
Раздел 3. Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников

Г————————————————————————————————T————————T———————————T—————————————————————————¬
|    Наименование показателя     |  Код   |  Всего с  |В том числе за последние |
|                                | строки |  начала   |  три месяца отчетного   |
|                                |        |расчетного |         периода         |
|                                |        |  периода  +—————————————————————————+
|                                |        |           |1 месяц |2 месяц |3 месяц|
+————————————————————————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|               1                |   2    |     3     |   4    |   5    |   6   |
+————————————————————————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|  В отношении выплат в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III  |
|                                    группы                                     |
+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
|Сумма выплат и    |Всего (с. 301|  300   |  243 000  | 40 000 | 43 000 |40 000 |
|иных              |+ с. 302)    |        |           |        |        |       |
|вознаграждений,   |             |        |           |        |        |       |
|начисленных в     |             |        |           |        |        |       |
|пользу физических |             |        |           |        |        |       |
|лиц, в            |             |        |           |        |        |       |
|соответствии со   |             |        |           |        |        |       |
|ст. 7 Федерального|             |        |           |        |        |       |
|закона от 24 июля |             |        |           |        |        |       |
|2009 г. N 212-ФЗ  |             |        |           |        |        |       |
+——————————————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|                  |1966 г.р. и  |  301   |  123 000  | 20 000 | 23 000 |20 000 |
|                  |старше       |        |           |        |        |       |
+——————————————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|                  |1967 г.р. и  |  302   |  120 000  | 20 000 | 20 000 |20 000 |
|                  |моложе       |        |           |        |        |       |
+——————————————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|Суммы, |в         |Всего        |  310   |   3000    |   -    |  3000  |   -   |
|не     |соответст-|(с. 311 +    |        |           |        |        |       |
|подле- |вии с     |с. 312)      |        |           |        |        |       |
|жащие  |ч. 1, 2   |             |        |           |        |        |       |
|обложе-|ст. 9     |             |        |           |        |        |       |
|нию    |Федераль- |             |        |           |        |        |       |
|страхо-|ного      |             |        |           |        |        |       |
|выми   |закона от |             |        |           |        |        |       |
|взноса-|24 июля   |             |        |           |        |        |       |
|ми:    |2009 г.   |             |        |           |        |        |       |
+———————+N 212-ФЗ  +—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|       |          |1966 г.р. и  |  311   |   3000    |   -    |  3000  |   -   |
|       |          |старше       |        |           |        |        |       |
+———————+          +—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|       |          |1967 г.р. и  |  312   |     -     |   -    |   -    |   -   |
|       |          |моложе       |        |           |        |        |       |
+———————+——————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|       |в         |1966 г.р. и  |  314   |     -     |   -    |   -    |   -   |
|       |соответст-|старше       |        |           |        |        |       |
+———————+вии с п. 1+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|       |ч. 3 ст. 9|1967 г.р. и  |  315   |     -     |   -    |   -    |   -   |
|       |Федераль- |моложе       |        |           |        |        |       |
|       |ного      |             |        |           |        |        |       |
|       |закона от |             |        |           |        |        |       |
|       |24 июля   |             |        |           |        |        |       |
|       |2009 г.   |             |        |           |        |        |       |
|       |N 212-ФЗ  |             |        |           |        |        |       |
+———————+——————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|Суммы, превышающие|Всего (с. 317|  316   |     -     |   -    |   -    |   -   |
|предельную        |+ с. 318)    |        |           |        |        |       |
|величину базы для |             |        |           |        |        |       |
|начисления        |             |        |           |        |        |       |
|страховых         |             |        |           |        |        |       |
|взносов,          |             |        |           |        |        |       |
|установленную     |             |        |           |        |        |       |
|ст. 8 Федерального|             |        |           |        |        |       |
|закона от 24 июля |             |        |           |        |        |       |
|2009 г. N 212-ФЗ  |             |        |           |        |        |       |
+——————————————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|                  |1966 г.р. и  |  317   |     -     |   -    |   -    |   -   |
|                  |старше       |        |           |        |        |       |
+——————————————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|                  |1967 г.р. и  |  318   |     -     |   -    |   -    |   -   |
|                  |моложе       |        |           |        |        |       |
+——————————————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|База для          |1966 г.р. и  |  320   |  120 000  | 20 000 | 20 000 |20 000 |
|начисления        |старше       |        |           |        |        |       |
|страховых взносов |(с. 301 -    |        |           |        |        |       |
|на обязательное   |с. 311 -     |        |           |        |        |       |
|пенсионное        |с. 314 -     |        |           |        |        |       |
|страхование       |с. 317)      |        |           |        |        |       |
+——————————————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|                  |1967 г.р. и  |  321   |  120 000  | 20 000 | 20 000 |20 000 |
|                  |моложе       |        |           |        |        |       |
|                  |(с. 302 -    |        |           |        |        |       |
|                  |с. 312 -     |        |           |        |        |       |
|                  |с. 315 -     |        |           |        |        |       |
|                  |с. 318)      |        |           |        |        |       |
+——————————————————+—————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|База для начисления страховых   |  330   |  240 000  | 40 000 | 40 000 |40 000 |
|взносов на обязательное         |        |           |        |        |       |
|медицинское страхование (с. 300 |        |           |        |        |       |
|- с. 310 - с. 316)              |        |           |        |        |       |
+————————————————————————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|Начисление     |страховая часть |  341   |  31 200   |  5200  |  5200  | 5200  |
|страховых      |                |        |           |        |        |       |
|взносов на     |                |        |           |        |        |       |
|обязательное   |                |        |           |        |        |       |
|пенсионное     |                |        |           |        |        |       |
|страхование    |                |        |           |        |        |       |
+———————————————+————————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|               |накопительная   |  342   |   7200    |  1200  |  1200  | 1200  |
|               |часть           |        |           |        |        |       |
+———————————————+————————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|Начисление     |ФФОМС           |  343   |   2640    |  440   |  440   |  440  |
|страховых      |                |        |           |        |        |       |
|взносов на     |                |        |           |        |        |       |
|обязательное   |                |        |           |        |        |       |
|медицинское    |                |        |           |        |        |       |
|страхование    |                |        |           |        |        |       |
+———————————————+————————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+
|               |ТФОМС           |  344   |   2880    |  480   |  480   |  480  |
|               |                |        |           |        |        |       |
+———————————————+————————————————+————————+———————————+————————+————————+———————+

Раздел 4. Основания для применения пониженного тарифа

Г—————T—————————————T—————————————————————————T———————————————————————————————————————¬
|N п/п|Фамилия, имя,|   Справка учреждения    | Суммы выплат и иных вознаграждений по |
|     |  отчество   |    медико-социальной    |   каждому физическому лицу-инвалиду   |
|     |             |    экспертизы, ВТЭК     |                (руб.)                 |
|     |             +—————————————————————————+———————————————————————————————————————+
|     |             | дата выдачи |   дата    | Всего с  |в том числе за последние три|
|     |             |             | окончания |  начала  |  месяца отчетного периода  |
|     |             |             | действия  |расчетного+————————————————————————————+
|     |             |             |           | периода  |1 месяц| 2 месяц  | 3 месяц |
+—————+—————————————+—————————————+———————————+——————————+———————+——————————+—————————+
|  1  |      2      |      3      |     4     |    5     |   6   |    7     |    8    |
+—————+—————————————+—————————————+———————————+——————————+———————+——————————+—————————+
|  1  |Иванов       | 21.12.2009  |21.12.2011 | 123 000  |20 000 |  23 000  | 20 000  |
|     |Владимир     |             |           |          |       |          |         |
|     |Алексеевич   |             |           |          |       |          |         |
+—————+—————————————+—————————————+———————————+——————————+———————+——————————+—————————+
|  2  |Орлов        | 01.12.2009  |01.12.2011 | 120 000  |20 000 |  20 000  | 20 000  |
|     |Григорий     |             |           |          |       |          |         |
|     |Леонидович   |             |           |          |       |          |         |
+—————+—————————————+—————————————+———————————+——————————+———————+——————————+—————————+
|<...>|             |             |           |          |       |          |         |
+—————+—————————————+—————————————+———————————+——————————+———————+——————————+—————————+
|Итого выплат                                 | 243 000  |40 000 |  43 000  | 40 000  |
+—————————————————————————————————————————————+——————————+———————+——————————+—————————+
Расчет по социальному страхованию (форма 4-ФСС)

В феврале Минздравсоцразвития утвердило новую форму 4-ФСС, а также порядок ее заполнения*(510). В первый раз по новой форме нужно было отчитаться за I квартал 2011 года при представлении расчета по страховым взносам по временной нетрудоспособности в связи с материнством и на травматизм.
Согласно Закону о социальном страховании*(511) плательщики страховых взносов ежеквартально представляют расчет по страховым взносам в отделение ФСС России не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. То есть последним днем сдачи отчетности по форме 4-ФСС за первый квартал считают 15 апреля, полугодие - 15 июля, 9 месяцев - 17 октября (15 и 16 октября - выходные дни) 2011 года.

Общие требования

Все сведения отражают в форме нарастающим итогом с начала года в рублях и копейках. В расчете заполняют все предусмотренные показатели. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывают только один показатель. Если каких-либо показателей нет, то в строке (графе) ставят прочерк. На каждой странице в верхней части предусмотрены графы "Регистрационный номер страхователя" и "Код подчиненности". Причем номер состоит из двух частей: в первых десяти ячейках указывают номер головной компании, а в дополнительных десяти - код обособленного подразделения.
На титульном листе компания должна указать свои данные: наименование, ИНН, КПП, ОГРН, номер контактного телефона, адрес регистрации. Также необходимо уточнить количество страниц представляемого расчета и листов прилагаемых подтверждающих документов или их копий.
Также на титульном листе предусмотрено поле, в котором нужно отражать номер корректировки расчета. На первичном расчете ставят код 000, на корректирующих отчетах - их порядковые номера 001, 002 и т.д.
В новой форме отчетности поле "Шифр страхователя" расположено не в разделе I, а также на титульном листе. Данный код состоит из трех шифров - основного и двух дополнительных. Справочники шифров плательщиков взносов приведены в приложениях N 1-3 к порядку заполнения формы 4-ФСС. Плательщики, не указанные в справочниках (в частности применяющие общий режим и не имеющие льгот), указывают шифр 071.
Кроме того, на титульном листе содержится информация о среднесписочной численности сотрудников страхователя. Отдельно следует указать численность работающих женщин, инвалидов, а также работников, занятых на вредных производствах.
Достоверность и полноту указанных в расчете сведений подтверждают руководитель организации и главный бухгалтер. Свои подписи они проставляют на каждом листе расчета, а также заверяют печатью фирмы на титульном листе.

Заполнение расчета 4-ФСС (раздел I)

Форма 4-ФСС включает в себя 2 раздела. Первый заполняют в общем случае. Во втором отражают сумму взносов, начисленных по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Его также заполняют все компании.
В разделе I (таблица 1) приводят данные о начисленных и уплаченных взносах в Фонд социального страхования РФ. Тут же указывают данные о доначислениях взносов по актам проверок, суммах, не принятых к зачету территориальным отделением фонда, расходах по социальному страхованию работников, задолженности фонда перед компанией и суммах, перечисленных в фонд. В отдельной таблице (таблица 2) приводят данные о выплатах, начисленных в рамках обязательного социального страхования (об оплате пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка и т.д.). Таблица 3 посвящена порядку расчета базы, облагаемой взносами. Рассмотрим порядок заполнения раздела I формы 4-ФСС на примере полугодия.

Пример
Компания применяет общий режим налогообложения. Норматив отчислений в ФСС России - 2,9%. Среднесписочная численность работающих - 5 человек, в том числе женщин - 2. За отчетный период в пользу сотрудников фирмы было начислено 1 026 000 руб., в том числе:
- апрель - 168 000 руб.;
- май - 179 000 руб.;
- июнь - 166 000 руб.
Из них не облагают страховыми взносами выплаты на сумму 32 000 руб.:
- апрель - 15 000 руб.;
- май - 4000 руб.;
- июнь - 13 000 руб.
Дадим расшифровку некоторых сумм в таблице ниже.
Г—————T——————————T——————————————————————————T——————————————————————T————————————————¬
|  N  |  Месяц   |     Название выплаты     |     Сумма, руб.      |     Сумма,     |
| п/п |          |                          |                      | не учитываемая |
|     |          |                          |                      |   в базе по    |
|     |          |                          |                      |   страховым    |
|     |          |                          |                      | взносам, руб.  |
+—————+——————————+——————————————————————————+——————————————————————+————————————————+
|  1  |  Апрель  |Пособие по временной      |15 000 (за счет       |                |
|     |          |нетрудоспособности (15    |работодателя - 2000,  |     15 000     |
|     |          |календарных дней)         |за счет соцстраха -   |                |
|     |          |                          |13 000)               |                |
+—————+——————————+——————————————————————————+——————————————————————+————————————————+
|  2  |   Май    |Материальная помощь       |        9 000         |      4000      |
+—————+——————————+——————————————————————————+——————————————————————+————————————————+
|  3  |   Июнь   |Пособие по беременности   |                      |                |
|     |          |и родам (20 календарных   |        13 000        |     13 000     |
|     |          |дней)                     |                      |                |
+—————+——————————+——————————————————————————+——————————————————————+————————————————+
|Всего                                                             |     32 000     |
+——————————————————————————————————————————————————————————————————+————————————————+
Материальная помощь выплачена тому сотруднику, который с начала расчетного периода еще ее не получал. Однако в течение 2011 г. некоторые сотрудники получали материальную помощь, а также иные не облагаемые страховыми взносами выплаты в общей сумме 68 900 руб.
В апреле компания получила возмещение расходов по больничным листкам за предыдущие месяцы в сумме 9 000 руб. Общая сумма перечисленных страховых взносов по итогам последнего квартала - 10 400 руб. Деньги были перечислены платежными поручениями:
- от 01.04.2011 N 63 на сумму 4300 руб.;
- от 04.05.2011 N 79 на сумму 3400 руб.;
- от 01.06.2011 N 91 на сумму 2700 руб.
У компании нет задолженности по страховым взносам на 01.01.2011. В первой строке таблицы 1 ставим прочерк. Чтобы заполнить строку 2, рассчитаем размер начисленных страховых взносов.
Апрель
Облагаемая взносами база составит:
168 000 - 15 000 = 153 000 руб.
Сумма начисленных страховых взносов в ФСС России:
153 000 руб. х 2,9% = 4437 руб.
Май
Облагаемая взносами база составит:
179 000 - 4000 = 175 000 руб.
Сумма начисленных страховых взносов в ФСС России:
175 000 руб. х 2,9% = 5075 руб.
Июнь
Облагаемая взносами база составит:
166 000 - 13 000 = 153 000 руб.
Сумма начисленных страховых взносов в ФСС России:
153 000 руб. х 2,9% = 4437 руб.
Итого за отчетный квартал:
4437 + 5075 + 4437 = 13 949 руб.
Допустим, что на начало квартала было начислено страховых взносов на сумму 13 893 руб. Занесем полученные сведения в строку 2 таблицы 1.
По строке 6 отразим сумму полученного в апреле 2011 г. возмещения из ФСС России за предыдущие периоды. Допустим, что на начало квартала ФСС России возместил фирме 15 000 руб.
По строке 8 "Всего" укажем общую сумму строк 1-7. В нашем случае она равна:
13 893 + 13 949 + 15 000 + 9000 = 51 842 руб.
По строке 12 отражаем задолженность за территориальным органом ФСС России на начало расчетного периода. Допустим, эта сумма равна 3000 руб. Соответственно, делаем расшифровку, что задолженность возникла за счет расходов на социальное страхование.
В строку 15 внесем сведения о выплаченных сотрудникам пособиях в связи с болезнью и материнством.
По строке 16 указываем сумму перечисленных страховых взносов на социальное страхование. Обратите внимание, что в этой строке указываем только сумму платежей по страховым взносам без учета сумм перечисленных пеней и штрафов. Для отражения сведений о последних предусмотрена строка 7 таблицы 1.
В строке 18 указываем общую сумму сведений по строкам 12, 15, 16 и 17. А далее переходим к заполнению сведений об образовавшейся задолженности по итогам отчетного периода (строки 9 и 19).
В строку 9 заносим сведения об общей задолженности фонда и бюджета перед фирмой на конец отчетного периода. Показатель этой строки определяется как разность показателей строк 18 и 8. Если показатель строки 18 больше показателя строки 8, то имеется задолженность ФСС России перед фирмой. В нашем случае сумма задолженности фонда перед компанией составила:
71 293 - 51 842 = 19 451 руб.
Данная задолженность образовалась за счет выплаты пособий по болезни и в связи с материнством (на сумму 19 400 руб.) и за счет переплаты компании по взносам (51 руб.). По строке 18 отражаем задолженность фирмы перед ФСС России, если показатель строки 8 окажется больше показателя строки 17.
На основании сведений о выплаченных пособиях в связи с болезнью и материнством заполним таблицу 2 раздела 1 расчета.
В таблице 3 приводим сведения о структуре выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам в разрезе облагаемых и необлагаемых выплат, а также указываем базу для начисления взносов в ФСС России. Расчет 4-ФСС будет заполнен так:
           Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
      взносам на обязательное социальное страхование на случай временной
     нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам

    Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной
             нетрудоспособности и в связи с материнством

                                                                Таблица 1


                                                                                                  (руб. коп.)
+-----------------------------------------------------+ +----------------------------------------------------+
¦     Наименование показателя      ¦ Код  ¦   Сумма   ¦ ¦     Наименование показателя     ¦ Код  ¦   Сумма   ¦
¦                                  ¦строки¦           ¦ ¦                                 ¦строки¦           ¦
¦                                  ¦      ¦           ¦ ¦                                 ¦      ¦           ¦
+----------------------------------+------+-----------¦ +---------------------------------+------+-----------¦
¦                1                 ¦  2   ¦     3     ¦ ¦                1                ¦  2   ¦     3     ¦
+----------------------------------+------+-----------¦ +---------------------------------+------+-----------¦
¦Задолженность за страхователем на ¦      ¦           ¦ ¦Задолженность за территориальным ¦      ¦           ¦
¦начало расчетного периода         ¦      ¦           ¦ ¦органом Фонда на начало          ¦      ¦           ¦
¦                                  ¦      ¦           ¦ ¦расчетного периода               ¦  12  ¦   3000    ¦
¦                                  ¦      ¦           ¦ +---------------------------------+------+-----------¦
¦                                  ¦      ¦           ¦ ¦в том ¦за счет превышения        ¦      ¦           ¦
¦                                  ¦      ¦           ¦ ¦числе ¦расходов                  ¦  13  ¦    300    ¦
¦                                  ¦      ¦           ¦ ¦      +--------------------------+------+-----------¦
¦                                  ¦      ¦           ¦ ¦      ¦за счет переплаты         ¦      ¦           ¦
¦                                  ¦  1   ¦     -     ¦ ¦      ¦страховых взносов         ¦  14  ¦     -     ¦
+----------------------------------+------+-----------¦ +---------------------------------+------+-----------¦
¦                                  ¦      ¦           ¦ ¦Расходы на цели обязательного    ¦      ¦           ¦
¦Начислено страховых взносов       ¦      ¦           ¦ ¦социального страхования          ¦      ¦           ¦
+----------------------------------¦      ¦           ¦ +---------------------------------¦      ¦           ¦
¦на начало отчетного     ¦  13893  ¦      ¦           ¦ ¦на начало отчетного      ¦       ¦      ¦           ¦
¦периода                 ¦         ¦      ¦           ¦ ¦периода                  ¦       ¦      ¦           ¦
+------------------------+---------¦      ¦           ¦ +-------------------------+-------¦      ¦           ¦
¦за последние три месяца ¦  13949  ¦      ¦           ¦ ¦за последние три месяца  ¦       ¦      ¦           ¦
¦отчетного периода       ¦         ¦      ¦           ¦ ¦отчетного периода        ¦       ¦      ¦           ¦
+------------------------+---------¦      ¦           ¦ +-------------------------+-------¦      ¦           ¦
¦      1 месяц           ¦  4437   ¦      ¦           ¦ ¦       1 месяц           ¦       ¦      ¦           ¦
+------------------------+---------¦      ¦           ¦ +-------------------------+-------¦      ¦           ¦
¦      2 месяц           ¦  5075   ¦      ¦           ¦ ¦       2 месяц           ¦       ¦      ¦           ¦
+------------------------+---------¦      ¦           ¦ +-------------------------+-------¦      ¦           ¦
¦      3 месяц           ¦  4437   ¦  2   ¦   27842   ¦ ¦       3 месяц           ¦       ¦  15  ¦   44000   ¦
+----------------------------------+------+-----------¦ +---------------------------------+------+-----------¦
¦Начислено страховых взносов по    ¦      ¦           ¦ ¦                                 ¦      ¦           ¦
¦актам проверок                    ¦      ¦           ¦ ¦Уплачено страховых взносов       ¦      ¦           ¦
+----------------------------------¦      ¦           ¦ +---------------------------------¦      ¦           ¦
¦на начало отчетного     ¦         ¦      ¦           ¦ ¦на начало отчетного      ¦       ¦      ¦           ¦
¦периода                 ¦         ¦      ¦           ¦ ¦периода                  ¦       ¦      ¦           ¦
+------------------------+---------¦      ¦           ¦ +-------------------------+-------¦      ¦           ¦
¦за последние три месяца ¦         ¦      ¦           ¦ ¦за последние три месяца  ¦       ¦      ¦           ¦
¦   отчетного периода    ¦         ¦      ¦           ¦ ¦отчетного периода        ¦       ¦      ¦           ¦
¦                        ¦         ¦      ¦           ¦ +-------------------------+-------¦      ¦           ¦
¦                        ¦         ¦      ¦           ¦ ¦дата, N платежного       ¦       ¦      ¦           ¦
¦                        ¦         ¦      ¦           ¦ ¦поручения                ¦       ¦      ¦           ¦
+------------------------+---------¦      ¦           ¦ +-------------------------+-------¦      ¦           ¦
¦      1 месяц           ¦         ¦      ¦           ¦ ¦  1 месяц  ¦ 01.04.2011  ¦       ¦      ¦           ¦
¦                        ¦         ¦      ¦           ¦ ¦           ¦N 63         ¦       ¦      ¦           ¦
+------------------------+---------¦      ¦           ¦ +-----------+-------------+-------¦      ¦           ¦
¦      2 месяц           ¦         ¦      ¦           ¦ ¦  2 месяц  ¦ 04.05.2011  ¦       ¦      ¦           ¦
¦                        ¦         ¦      ¦           ¦ ¦           ¦N 79         ¦       ¦      ¦           ¦
+------------------------+---------¦      ¦           ¦ +-----------+-------------+-------¦      ¦           ¦
¦      3 месяц           ¦         ¦  3   ¦     -     ¦ ¦  3 месяц  ¦ 01.06.2011  ¦       ¦  16  ¦   24293   ¦
¦                        ¦         ¦      ¦           ¦ ¦           ¦N 91         ¦       ¦      ¦           ¦
+----------------------------------+------+-----------¦ +---------------------------------+------+-----------¦
¦Начислено страховых взносов       ¦      ¦           ¦ ¦                                 ¦      ¦           ¦
¦страхователем за прошлые расчетные¦      ¦           ¦ ¦Списанная сумма задолженности    ¦      ¦           ¦
¦периоды                           ¦  4   ¦     -     ¦ ¦страхователя                     ¦  17  ¦     -     ¦
+----------------------------------+------+-----------¦ +---------------------------------+------+-----------¦
¦Не принято к зачету расходов      ¦      ¦           ¦ ¦                                 ¦      ¦           ¦
¦территориальным органом Фонда за  ¦      ¦           ¦ ¦                                 ¦      ¦           ¦
¦прошлые расчетные периоды         ¦      ¦           ¦ ¦Всего (сумма строк 12+15+16+17)  ¦  18  ¦   71293   ¦
+----------------------------------¦      ¦           ¦ +---------------------------------+------+-----------¦
¦на начало отчетного     ¦         ¦      ¦           ¦ ¦Задолженность за страхователем на¦      ¦           ¦
¦периода                 ¦         ¦      ¦           ¦ ¦конец отчетного (расчетного)     ¦      ¦           ¦
¦                        ¦         ¦      ¦           ¦ ¦периода                          ¦      ¦           ¦
+------------------------+---------¦      ¦           ¦ ¦                                 ¦      ¦           ¦
¦за последние три месяца ¦         ¦      ¦           ¦ ¦                                 ¦      ¦           ¦
¦отчетного периода       ¦         ¦      ¦           ¦ ¦                                 ¦  19  ¦     -     ¦
+------------------------+---------¦      ¦           ¦ +---------------------------------+------+-----------¦
¦      1 месяц           ¦         ¦      ¦           ¦ ¦в том числе недоимка             ¦  20  ¦     -     ¦
+------------------------+---------¦      ¦           ¦ +----------------------------------------------------+
¦                        ¦         ¦      ¦           ¦
¦      2 месяц           ¦         ¦      ¦           ¦
+------------------------+---------¦      ¦           ¦
¦      3 месяц           ¦         ¦  5   ¦     -     ¦
+----------------------------------+------+-----------¦
¦Получено от территориального      ¦      ¦           ¦
¦органа Фонда на банковский счет в ¦      ¦           ¦
¦возмещение произведенных расходов ¦      ¦           ¦
+----------------------------------¦      ¦           ¦
¦на начало отчетного     ¦         ¦      ¦           ¦
¦периода                 ¦  15000  ¦      ¦           ¦
+------------------------+---------¦      ¦           ¦
¦за последние три месяца ¦         ¦      ¦           ¦
¦отчетного периода       ¦  9000   ¦      ¦           ¦
+------------------------+---------¦      ¦           ¦
¦                        ¦         ¦      ¦           ¦
¦      1 месяц           ¦  9000   ¦      ¦           ¦
+------------------------+---------¦      ¦           ¦
¦                        ¦         ¦      ¦           ¦
¦      2 месяц           ¦    -    ¦      ¦           ¦
+------------------------+---------¦      ¦           ¦
¦                        ¦         ¦      ¦           ¦
¦      3 месяц           ¦    -    ¦  6   ¦   24000   ¦
+----------------------------------+------+-----------¦
¦Возврат сумм излишне уплаченных   ¦      ¦           ¦
¦(взысканных) страховых взносов    ¦  7   ¦     -     ¦
+----------------------------------+------+-----------¦
¦                                  ¦      ¦           ¦
¦Всего (сумма строк 1 + 2 + 3 + 4 +¦  8   ¦   51842   ¦
¦5 + 6 + 7)                        ¦      ¦           ¦
+----------------------------------+------+-----------¦
¦Задолженность за территориальным  ¦      ¦           ¦
¦органом Фонда на конец отчетного  ¦      ¦           ¦
¦(расчетного) периода              ¦  9   ¦   19451   ¦
+----------------------------------+------+-----------¦
¦в том ¦                           ¦      ¦           ¦
¦числе ¦за счет превышения расходов¦ 10   ¦   19400   ¦
+------+---------------------------+------+-----------¦
¦      ¦за счет переплаты страховых¦      ¦           ¦
¦      ¦взносов                    ¦ 11   ¦    51     ¦
+-----------------------------------------------------+

           Достоверность  и  полноту  сведений,  указанных   на   данной
           странице, подтверждаю
              _________________                      ___________________
                  (Подпись)                                (Дата)

      Расходы по обязательному социальному страхованию на случай
        временной нетрудоспособности и в связи с материнством

                                                                Таблица 2

                                                            (руб. коп.)
+----------------------------------------------------------------------+
¦       Наименование статей       ¦ Код  ¦Количе-¦       Расходы       ¦
¦                                 ¦строки¦ ство  +---------------------¦
¦                                 ¦      ¦ дней, ¦   всего   ¦в т.ч. за¦
¦                                 ¦      ¦выплат,¦           ¦  счет   ¦
¦                                 ¦      ¦пособий¦           ¦средств, ¦
¦                                 ¦      ¦       ¦           ¦финанси- ¦
¦                                 ¦      ¦       ¦           ¦руемых из¦
¦                                 ¦      ¦       ¦           ¦федераль-¦
¦                                 ¦      ¦       ¦           ¦  ного   ¦
¦                                 ¦      ¦       ¦           ¦ бюджета ¦
+---------------------------------+------+-------+-----------+---------¦
¦                1                ¦  2   ¦   3   ¦     4     ¦    5    ¦
+---------------------------------+------+-------+-----------+---------¦
¦         ВЫПЛАТА ПОСОБИЙ         ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦По временной нетрудоспособности  ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦(число случаев (    3    )       ¦  1   ¦  34   ¦   31000   ¦    -    ¦
¦                ---------        ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
+---------------------------------+------+-------+-----------+---------¦
¦      из них:                    ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦      по внешнему                ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦      совместительству (число    ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦      случаев (         )        ¦  2   ¦   -   ¦     -     ¦    -    ¦
¦               ---------         ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
+---------------------------------+------+-------+-----------+---------¦
¦По беременности и родам          ¦  3   ¦  20   ¦   1300    ¦    -    ¦
+---------------------------------+------+-------+-----------+---------¦
¦      из них:                    ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦      по внешнему                ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦      совместительству           ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦      (число случаев (         ) ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦                      ---------  ¦  4   ¦   -   ¦     -     ¦    -    ¦
+---------------------------------+------+-------+-----------+---------¦
¦Единовременное пособие женщинам, ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦вставшим на учет в медицинских   ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦учреждениях в ранние сроки       ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦беременности                     ¦  5   ¦   -   ¦     -     ¦    X    ¦
+---------------------------------+------+-------+-----------+---------¦
¦Единовременное пособие при       ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦рождении ребенка                 ¦  6   ¦   -   ¦     -     ¦    X    ¦
+---------------------------------+------+-------+-----------+---------¦
¦Ежемесячное пособие по уходу за  ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦ребенком                         ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦(количество получателей          ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦(         )                      ¦  7   ¦   -   ¦     -     ¦    -    ¦
¦ ---------                       ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
+---------------------------------+------+-------+-----------+---------¦
¦      в том числе:               ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦      по уходу за первым ребенком¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦      (количество получателей    ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦      (        )                 ¦  8   ¦   -   ¦     -     ¦    -    ¦
¦       --------                  ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
+---------------------------------+------+-------+-----------+---------¦
¦      по уходу за вторым и       ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦      последующими детьми        ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦      (количество получателей    ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦      (      )                   ¦  9   ¦  -    ¦     -     ¦    -    ¦
¦       ------                    ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
+---------------------------------+------+-------+-----------+---------¦
¦Оплата 4-х дополнительных        ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦выходных дней для ухода за       ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦детьми-инвалидами                ¦  10  ¦   -   ¦     -     ¦    -    ¦
+---------------------------------+------+-------+-----------+---------¦
¦Социальное пособие на погребение ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦или возмещение стоимости         ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦гарантированного перечня услуг по¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦погребению                       ¦  11  ¦   -   ¦     -     ¦    -    ¦
+---------------------------------+------+-------+-----------+---------¦
¦ИТОГО (сумма строк 1 + 3 + 5 + 6 ¦      ¦       ¦           ¦         ¦
¦+ 7 + 10 + 11)                   ¦  12  ¦   X   ¦     -     ¦    -    ¦
+----------------------------------------------------------------------+

           Достоверность  и  полноту  сведений,  указанных   на   данной
           странице, подтверждаю
              _________________                      ___________________
                  (Подпись)                                (Дата)

             Расчет базы для начисления страховых взносов

                                                                Таблица 3

                                                                 ( руб.)
+-----------------------------------------------------------------------+
¦  Наименование показателя   ¦  Код  ¦Всего с ¦В том числе за последние ¦
¦                            ¦строки ¦ начала ¦  три месяца отчетного   ¦
¦                            ¦       ¦расчет- ¦         периода         ¦
¦                            ¦       ¦  ного  +-------------------------¦
¦                            ¦       ¦периода ¦1 месяц¦2 месяц ¦3 месяц ¦
+----------------------------+-------+--------+-------+--------+--------¦
¦             1              ¦   2   ¦   3    ¦   4   ¦   5    ¦   6    ¦
+----------------------------+-------+--------+-------+--------+--------¦
¦Суммы выплат и иных         ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
¦вознаграждений, начисленных ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
¦в пользу физических лиц, в  ¦   1   ¦1026000 ¦168000 ¦ 179000 ¦ 166000 ¦
¦соответствии со ст. 7       ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
¦Федерального закона от 24   ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
¦июля 2009 г. N 212-ФЗ       ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
+----------------------------+-------+--------+-------+--------+--------¦
¦Суммы, не подлежащие        ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
¦обложению страховыми        ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
¦взносами в соответствии со  ¦   2   ¦ 68900  ¦ 15000 ¦  4000  ¦ 13000  ¦
¦ст. 9 Федерального закона от¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
¦24 июля 2009 г. N 212-ФЗ    ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
+----------------------------+-------+--------+-------+--------+--------¦
¦Суммы, превышающие          ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
¦предельную величину базы для¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
¦начисления страховых        ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
¦взносов, установленную в    ¦   3   ¦   -    ¦   -   ¦   -    ¦    -   ¦
¦соответствии со ст. 8       ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
¦Федерального закона от 24   ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
¦июля 2009 г. N 212-ФЗ       ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
+----------------------------+-------+--------+-------+--------+--------¦
¦Итого база для начисления   ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
¦страховых взносов (строка 1 ¦   4   ¦957100  ¦153000 ¦ 175000 ¦153000  ¦
¦- строка 2 - строка 3)      ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
+----------------------------+-------+--------+-------+--------+--------¦
¦из них:                     ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
¦сумма выплат и иных         ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
¦вознаграждений физическим   ¦   5   ¦   -    ¦   -   ¦   -    ¦   -    ¦
¦лицам, являющимся инвалидами¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
¦I, II, III группы           ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦
+-----------------------------------------------------------------------+

           Достоверность  и  полноту  сведений,  указанных   на   данной
           странице, подтверждаю
              _________________                      ___________________
                  (Подпись)                                (Дата)

Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие для подготовки промежуточной бухгалтерской отчётности
Сноски ()*