Заполнение декларации

В раздел 2 прежде всего вписывают адрес, по которому компания ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Если один и тот же вид деятельности компания ведет в нескольких отдельно расположенных местах, раздел 2 декларации заполняют по каждому из них (по каждому коду ОКАТО, отражаемому по коду строки 030).
Затем в декларацию вписывают показатель базовой доходности на единицу физического показателя (строка 040), величину физического показателя (строка 050), размер корректирующих коэффициентов К1 и К2 (строки 080, 090). После этого рассчитывают налоговую базу и сумму ЕНВД (строки 100 и 110).
Коэффициент-дефлятор К1 устанавливают на каждый календарный год. Напомним, что в 2010 году его значение составляло 1,295. В текущем году он равен уже 1,372*(491). Таким образом, налоговая нагрузка "вмененщиков" увеличилась.
Коэффициент-дефлятор рассчитывают как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем календарном году*(492). Из буквального прочтения этой формулировки напрашивается вывод: для расчета К1 нужно брать не только текущий, но и прошлогодние показатели. Но это не так. Как в очередной раз разъяснил Минфин России в своем письме, значение К1, утвержденное на 2011 год, является итоговым*(493). Оно установлено уже с учетом предыдущих показателей. А значит, дополнительно умножать его на коэффициент за 2010 год не требуется. Данное письмо ФНС России довела до сведения нижестоящих налоговых органов*(494). То есть в решении рассмотренного вопроса у финансового и налогового ведомств разногласий нет.

Пример
Компания занимается розничной торговлей в павильоне с площадью торгового зала 20 кв. м. Предположим, что коэффициент К2, установленный в регионе на 2010-й и 2011 г.г., составляет 1. Базовая доходность по этому виду деятельности - 1800 руб./кв. м.
Налоговая база по ЕНВД за IV кв. 2010 г. составила:
1800 руб./кв. м х 20 кв. м х 1,295 х 1 х 3 мес. = 139 860 руб.
Сумма ЕНВД за период была равна:
139 860 руб. х 15% = 20 979 руб.
Налоговая база по ЕНВД за I кв. 2011 г. будет равна:
1800 руб./кв. м х 20 кв. м х 1,372 х 1 х 3 мес. = 148 176 руб.
Сумма ЕНВД за период составит:
148 176 руб. х 15% = 22 226 руб.
То есть по сравнению с прошлым годом налоговая нагрузка фирмы в 2011 г. увеличилась на 1247 руб. (22 226 - 20 979).

Данные из всех разделов 2 суммируют и переносят в раздел 3. Так там отражают общую налоговую базу по всем видам деятельности и местам ее осуществления (строка 010) и общую сумму рассчитанного налога (строка 020). При заполнении этих строк складывают показатели строк 100 и 110 раздела 2. Затем в разделе приводят данные о выплатах, уменьшающих сумму начисленного ЕНВД. Это страховые взносы по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию (строка 030) и суммы выплаченных из средств компании пособий по временной нетрудоспособности (строка 040). Отметим, что сумма ЕНВД не может быть уменьшена на данные выплаты более чем на 50 процентов. Величину, которая уменьшает ЕНВД в пределах 50 процентов его суммы, вписывают в строку 050. В строке 060 указывают сумму ЕНВД, которая должна быть перечислена в бюджет по итогам налогового периода (квартала).
Данные о сумме налога, начисленной к уплате в бюджет, переносят в раздел 1. Здесь указывают код ОКАТО по месту регистрации компании в качестве плательщика ЕНВД (строка 020) и сумму налога, начисленную по этому коду.

Пример
Розничная торговая фирма арендует в торговом павильоне помещение общей площадью 160 кв. м. Из них по правоустанавливающим и инвентаризационным документам как торговая площадь проходят лишь 80 кв. м. В течение апреля, мая и июня организация занимала всю торговую площадь. По розничной торговле компания подпадает под "вмененку". Эту деятельность она ведет в одном муниципальном районе по коду ОКАТО 20258824003. Физический показатель по рознице - площадь торгового зала, базовая доходность - 1800 руб./мес. Коэффициент К2 у фирмы равен 1.
Налоговая база за каждый месяц III кв. будет равна:
1800 руб. х 80 кв. м. х 1,372 х 1 = 197 568 руб.
Общая сумма налоговой базы за III кв. составит:
197 568 руб. х 3 мес. = 592 704 руб.
Сумма начисленного единого налога составляет:
592 704 руб. х 15% = 88 906 руб.
В течение III кв. фирма выплатила своим сотрудникам пособие по нетрудоспособности за счет своих средств в сумме 17 280 руб. Расходы на обязательное пенсионное страхование составили 27 500 руб. Их общая сумма равна:
17 280 + 27 500 = 44 780 руб.
ЕНВД может быть уменьшен максимум на 50%. Эта сумма составит:
88 906 руб. х 50% = 44 453 руб.
Больничные вкупе с пенсионными взносами превышают 50% от суммы единого налога. Следовательно, размер налога к уплате в бюджет уменьшаем лишь наполовину (до 44 453 руб.).
Необходимые данные будут внесены в декларацию по ЕНВД так, как показано ниже.

Раздел 2. Расчет суммы ЕНВД

Г—————————————————————————————————————————————T———————————T——————————¬
|                 Показатели                  |Код строки | Значение |
|                                             |           |показате- |
|                                             |           |   лей    |
+—————————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|                      1                      |     2     |    3     |
+—————————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|Базовая доходность на единицу                |    040    |   1800   |
|физического показателя в месяц (руб.)        |           |          |
+—————————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|Величина физического показателя              |    050    |    80    |
|за 1 месяц налогового периода                |           |          |
+—————————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|2 месяц налогового периода                   |    060    |    80    |
+—————————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|3 месяц налогового периода                   |    070    |    80    |
+—————————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|Корректирующий коэффициент К1                |    080    |  1,372   |
+—————————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|Корректирующий коэффициент К2                |    090    |    1     |
+—————————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|Налоговая база (руб.)                        |    100    | 592 704  |
+—————————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|Сумма исчисленного налога на вмененный доход |    110    |  88 906  |
|(руб.) за налоговый период                   |           |          |
+—————————————————————————————————————————————+———————————+——————————+

Раздел 3. Расчет суммы ЕНВД за налоговый период

Г—————————————————————————————————————————————T———————————T——————————¬
|                 Показатели                  |Код строки | Значение |
|                                             |           |показате- |
|                                             |           |   лей    |
+—————————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|                      1                      |     2     |    3     |
+—————————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|Налоговая база, исчисленная по всем кодам    |    010    | 592 704  |
|ОКАТО                                        |           |          |
+—————————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|Сумма исчисленного единого налога на         |    020    |  88 906  |
|вмененный доход                              |           |          |
+—————————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|Сумма страховых взносов на обязательное      |           |          |
|пенсионное страхование, обязательное         |    030    |  27 500  |
|социальное страхование на случай временной   |           |          |
|нетрудоспособности и в связи с материнством  |           |          |
+—————————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|Сумма выплаченных в течение налогового       |           |          |
|периода                                      |           |          |
|из средств налогоплательщика пособий по      |           |          |
|временной нетрудоспособности работникам,     |    040    |  17 280  |
|занятым в сферах деятельности, по которым    |           |          |
|уплачивается единый налог на вмененный       |           |          |
|доход...                                     |           |          |
+—————————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|Общая сумма страховых взносов и пособий по   |           |          |
|временной нетрудоспособности (стр. 030 + стр.|           |          |
|040), уменьшающая (но не более чем на 50%)   |    050    |  44 453  |
|сумму исчисленного единого налога на         |           |          |
|вмененный доход (стр. 020)                   |           |          |
+—————————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|Сумма единого налога на вмененный доход,     |           |          |
|подлежащая уплате за налоговый период (стр.  |    060    |  44 453  |
|020 - стр. 050)                              |           |          |
+—————————————————————————————————————————————+———————————+——————————+

Раздел 1. Сумма ЕНВД

Г———————————————————————————————————T———————————T————————————————————¬
|            Показатели             |Код строки |Значение показателей|
+———————————————————————————————————+———————————+————————————————————+
|                 1                 |     2     |         3          |
+———————————————————————————————————+———————————+————————————————————+
|<...>                              |   <...>   |       <...>        |
+———————————————————————————————————+———————————+————————————————————+
|Код по ОКАТО                       |    020    |    20258824003     |
+———————————————————————————————————+———————————+————————————————————+
|Сумма единого налога на вмененный  |           |                    |
|доход,                             |    030    |       44 453       |
|подлежащая уплате за налоговый     |           |                    |
|период (руб.)                      |           |                    |
+———————————————————————————————————+———————————+————————————————————+

Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие для подготовки промежуточной бухгалтерской отчётности
Сноски ()*