Расчет авансового платежа по налогу (раздел 2)

В состав отчетности могут входить несколько разделов 2. Так, например, он заполняется отдельно в отношении имущества:
- подлежащего налогообложению по месту нахождения компании;
- каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (в отношении недвижимого имущества);
- облагаемого по разным налоговым ставкам;
- льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки).
При заполнении расчета здесь указывают код вида имущества, стоимость которого вписана в документ. Необходимые коды приведены в пункте 5.3 Порядка заполнения расчета по авансовому платежу*(464). Далее приводят код ОКАТО, на территории которого будет перечислен налог.
Затем в расчете, например, за полугодие приводят данные об остаточной стоимости основных средств на начало каждого месяца отчетного периода. В полугодовом отчете учитывают данные на 1 января, 1 февраля, 1 марта и т.д. до 1 июля. Эти показатели суммируют и делят на 7. Полученный результат вписывают в строку 120.
Если компания имеет имущество, не облагаемое налогом, его среднегодовую стоимость вписывают в строку 140 декларации. После этого определяют налоговую базу. Это разница между показателями строк 120 и 140 декларации. Налоговую базу умножают на ставку налога (строка 170). От полученного произведения выделяют 1/4. В результате получают сумму авансового платежа за отчетный период, которую следует перечислить в бюджет. Ее вписывают в строку 180.
Далее в расчете приводят код налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей перечислению (строка 190), сумму налоговой льготы (строка 200).

Пример
По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств, облагаемых налогом на имущество, составила:
- на 1 января - 1 200 000 руб.;
- на 1 февраля - 1 450 000 руб.;
- на 1 марта - 1 300 000 руб.;
- на 1 апреля - 1 100 000 руб.;
- на 1 мая - 1 250 000 руб.;
- на 1 июня - 1 320 000 руб.;
- на 1 июля - 1 150 000 руб.
Средняя стоимость имущества фирмы за полугодие будет равна:
(1 200 000 + 1 450 000 + 1 300 000 + 1 100 000 + 1 250 000 + 1 320 000 + 1 150 000) : 7 = 1 252 857 руб.
Имущества, к которому возможно применять льготы по налогу, у фирмы нет. Налоговая ставка в регионе по месту нахождения имущества компании - 2,2%.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество за полугодие будет равна:
1 252 857 руб. х 2,2% х 1/4 = 6891 руб.
Раздел 2 расчета за полугодие будет заполнен так, как показано далее.

Раздел 2. Исчисление суммы авансового платежа по налогу

Г——————————T———————————————T———————————————————————————————————¬
|    По    |  Код строки   |   Остаточная стоимость основных   |
|состоянию |               |              средств              |
|    на    |               +———————————————————————————————————+
|          |               |      всего      |в т. ч. стоимость|
|          |               |                 |  льготируемого  |
|          |               |                 |    имущества    |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
|    1     |       2       |        3        |        4        |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
|  01.01   |      020      |    1 200 000    |        -        |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
|  01.02   |      030      |    1 450 000    |        -        |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
|  01.03   |      040      |    1 300 000    |        -        |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
|  01.04   |      050      |    1 100 000    |        -        |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
|  01.05   |      060      |    1 250 000    |        -        |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
|  01.06   |      070      |    1 320 000    |        -        |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
|  01.07   |      080      |    1 150 000    |        -        |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+
|  <...>   |               |                 |                 |
+——————————+———————————————+—————————————————+—————————————————+

Расчет суммы авансового платежа по налогу

Г———————————————————————————————————————————T———————————T—————————————¬
|                Показатели                 |Код строки |  Значение   |
|                                           |           | показателей |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|                     1                     |     2     |      3      |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Средняя стоимость имущества за отчетный    |    120    |  1 252 857  |
|период                                     |           |             |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Код налоговой льготы                       |    130    |      -      |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Средняя стоимость не облагаемого налогом   |    140    |      -      |
|имущества за отчетный период               |           |             |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Доля балансовой стоимости объекта          |    150    |      -      |
|недвижимого имущества на территории        |           |             |
|соответствующего субъекта Российской       |           |             |
|Федерации                                  |           |             |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Код налоговой льготы (установленной в виде |    160    |      -      |
|понижения налоговой ставки)                |           |             |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Налоговая ставка (%)                       |    170    |     2.2     |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Сумма авансового платежа                   |    180    |    6891     |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Код налоговой льготы (в виде уменьшения    |    190    |      -      |
|суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)  |           |             |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+
|Сумма льготы по авансовому платежу,        |    200    |      -      |
|уменьшающей сумму авансового платежа по    |           |             |
|налогу, подлежащую уплате в бюджет         |           |             |
+———————————————————————————————————————————+———————————+—————————————+

Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие для подготовки промежуточной бухгалтерской отчётности
Сноски ()*