Операции, не облагаемые налогом (раздел 7)

В этом разделе указывают доходы от операций, которые освобождены от налога на добавленную стоимость. Такие операции перечислены в статьях 146 и 149 Налогового кодекса. Так, не начисляют НДС при:
- проведении операций, которые не признаются реализацией (передача имущества правопреемнику при реорганизации компании, передача ценностей в качестве вклада в уставный капитал и т.д.);
- безвозмездной передаче объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и местного самоуправления;
- реализации земельных участков (долей в них);
- реализации ряда медицинских товаров и услуг;
- реализации почтовых марок (кроме коллекционных) и т.д.
Кроме того, здесь указывают данные по товарам, работам и услугам, которые были реализованы вне территории Российской Федерации. Каждой упомянутой операции присвоен определенный код. Его указывают в столбце 1 раздела. Перечень всех операций, не облагаемых НДС, и их кодов есть в приложении к Порядку заполнения декларации по НДС.
В столбце 2 указывают продажную стоимость реализованных товаров, работ или услуг, которые налогом не облагают. Себестоимость этих же товаров вписывают в столбец 3 декларации. Здесь же отражают стоимость товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС по статье 149 Налогового кодекса, а также ценностей, приобретенных у компаний или предпринимателей, которые либо освобождены от обязанностей плательщика НДС по статье 145 Налогового кодекса, либо работают на спецрежимах ("упрощенке" или "вмененке").
В столбец 4 вписывают сумму "входного" НДС по оприходованным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам), которая возмещению из бюджета не подлежит. Из порядка заполнения декларации неясно, какие именно сведения вписывают в декларацию:
- по всем товарам, купленным и оприходованным в отчетном периоде;
- только по товарам, которые были реализованы в отчетном периоде.
На наш взгляд, нужно руководствоваться вторым вариантом. То есть указывать в столбце 4 сумму "входного" НДС по тем ценностям, доходы от продажи которых отражены в столбце 2.
По операциям, которые не признаются объектом налогообложения, а также при реализации товаров, работ, услуг вне территории Российской Федерации столбцы 3 и 4 не заполняют. В них ставят прочерки.

Пример
В III кв. компания провела следующие операции:
- передала в уставный капитал другой компании основное средство (стоимость этого имущества по договоренности учредителей оценена в 350 000 руб.);
- реализовала земельный участок за 2 300 000 руб.;
- оказала услуги иностранной компании и получила выручку в размере 130 000 руб. (местом реализации этих услуг не является Россия);
- продала медицинские товары, не облагаемые НДС (выручка от их продажи составила 450 000 руб.; себестоимость данных товаров - 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.));
- реализовала лом чугуна (выручка от его продажи составила 60 000 руб., чугун был куплен у компании, которая применяет "упрощенный" режим налогообложения, за 35 000 руб.).
Раздел 7 декларации по налогу будет заполнен так, как показано ниже.

Раздел 7

Код строки 010

Г———————————T———————————————————T————————————————T—————————————————¬
|    Код    |     Стоимость     |   Стоимость    |  Сумма НДС по   |
| операции  |   реализованных   | приобретенных  |  приобретенным  |
|           |   (переданных)    |товаров (работ, |товарам (работам,|
|           |  товаров (работ,  |   услуг), не   |  услугам), не   |
|           |  услуг), без НДС  | облагаемых НДС |подлежащая вычету|
|           |      (руб.)       |     (руб.)     |     (руб.)      |
+———————————+———————————————————+————————————————+—————————————————+
|     1     |         2         |       3        |        4        |
+———————————+———————————————————+————————————————+—————————————————+
|  1010801  |      350 000      |       -        |        -        |
+———————————+———————————————————+————————————————+—————————————————+
|  1010806  |     2 300 000     |       -        |        -        |
+———————————+———————————————————+————————————————+—————————————————+
|  1010812  |      130 000      |       -        |        -        |
+———————————+———————————————————+————————————————+—————————————————+
|  1010204  |      450 000      |    300 000     |     54 000      |
+———————————+———————————————————+————————————————+—————————————————+
|  1010274  |      60 000       |     35 000     |        -        |
+———————————+———————————————————+————————————————+—————————————————+
|   <...>   |                   |                |                 |
+———————————+———————————————————+————————————————+—————————————————+
|Итого (код |     3 290 000     |    335 000     |     54 000      |
|строки     |                   |                |                 |
|020):      |                   |                |                 |
+———————————+———————————————————+————————————————+—————————————————+

Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие для подготовки промежуточной бухгалтерской отчётности
Сноски ()*