Вычет налога, ранее начисленного с аванса

В строку 200 декларации вписывают суммы НДС, начисленные с полученных авансов, которые фирма имеет право принять к вычету. Такое право возникает после отгрузки товаров (работ, услуг), в оплату которых был получен аванс. Как мы указывали выше, при поступлении предоплаты и отгрузке товаров в одном налоговом периоде фирме следует:
- отразить сумму аванса и налог, начисленный с нее, по строке 070;
- указать выручку от продажи товаров и сумму начисленного налога по строкам 010-040;
- отразить сумму зачета по строке 200.
Обратите внимание: сумма вычета (строка 200) не может превышать сумму налога, начисленного при отгрузке товара (строки 010-040). Она может быть либо равна, либо меньше нее.

Пример
В III кв. компания получила аванс в счет предстоящей поставки товаров в сумме 708 000 руб. (в том числе НДС - 108 000 руб.). В счет полученного аванса компания отгрузила товары на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.). Эта операция была проведена также в III кв.
Бухгалтер компании сделал проводки:
Дебет 51 Кредит 62
- 708 000 руб. - получен аванс под поставку товаров;
Дебет 76 Кредит 68
- 108 000 руб. - начислен НДС с аванса;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 472 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 72 000 руб. - начислен НДС с выручки от продаж;
Дебет 68 Кредит 76
- 72 000 руб. - принят к вычету НДС, ранее начисленный с аванса.
Соответствующие строки декларации будут заполнены так, как показано ниже.

Раздел 3

Г——————————————————————————————T———————T——————————T———————T—————————¬
|   Налогооблагаемые объекты   |  Код  |Налоговая |Ставка |  Сумма  |
|                              |строки |   база   |  НДС  |   НДС   |
|                              |       |  (руб.)  |       | (руб.)  |
+——————————————————————————————+———————+——————————+———————+—————————+
|              1               |   2   |    3     |   4   |    5    |
+——————————————————————————————+———————+——————————+———————+—————————+
|1. Реализация (передача для   |  010  | 400 000  |  18   | 72 000  |
|собственных нужд) товаров     +———————+——————————+———————+—————————+
|(работ, услуг), передача      |  020  |    -     |  10   |    -    |
|имущественных прав по         +———————+——————————+———————+—————————+
|соответствующим ставкам       |  030  |    -     |18/118 |    -    |
|налога, всего                 +———————+——————————+———————+—————————+
|                              |  040  |    -     |10/110 |    -    |
+——————————————————————————————+———————+——————————+———————+—————————+
|<...>                         |       |          |       |         |
+——————————————————————————————+———————+——————————+———————+—————————+
|4. Суммы полученной оплаты,   |  070  | 708 000  |   -   | 108 000 |
|частичной оплаты в счет       |       |          |       |         |
|предстоящих поставок товаров  |       |          |       |         |
|(выполнения работ, оказания   |       |          |       |         |
|услуг), передачи имущественных|       |          |       |         |
|прав                          |       |          |       |         |
+——————————————————————————————+———————+——————————+———————+—————————+
|<...>                         |       |          |       |         |
+——————————————————————————————+———————+——————————+———————+—————————+

Г——————————————————————————————————————T—————————————T——————————————¬
|           Налоговые вычеты           | Код строки  |  Сумма НДС   |
|                                      |             |    (руб.)    |
+——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————+
|                  1                   |      2      |      3       |
+——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————+
|<...>                                 |             |              |
+——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————+
|12. Сумма налога, исчисленная         |     200     |    72 000    |
|продавцом с сумм оплаты, частичной    |             |              |
|оплаты, подлежащая вычету у продавца с|             |              |
|даты отгрузки соответствующих товаров |             |              |
|(выполнения работ, оказания услуг)    |             |              |
+——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————+
|<...>                                 |             |              |
+——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————+

Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие для подготовки промежуточной бухгалтерской отчётности
Сноски ()*