Учет операций по продаже товаров

В строку 010 формы вносят данные о стоимости товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по ставке 18 процентов и отгруженных покупателям в отчетном периоде (столбец 3). По строке 020 отражают те же данные, но по товарам, которые облагаются налогом по льготной 10-процентной ставке. Их перечень и коды по Общероссийскому классификатору продукции утверждены постановлением Правительства РФ*(416).
В столбце 3 приводят стоимость товаров без учета налога. Сумму НДС, начисленную по ставке 18 или 10 процентов, отражают по строкам 010 или 020 столбца 5 формы.
Строки 030 и 040 заполняют лишь по определенным операциям. Речь идет о тех случаях, когда налог начисляют по расчетным ставкам 18/118 или 10/110 процентов. В этом порядке нужно рассчитать НДС, например при продаже:
- имущества, в стоимость которого включена сумма "входного" НДС;
- сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у граждан (перечень такой продукции утвержден Правительством РФ*(417));
- автомобилей, купленных у физических лиц, которые не являются плательщиками НДС.
В вышеперечисленных случаях налоговую базу определяют как разницу между продажной стоимостью купленного имущества (с учетом НДС) и расходами на его приобретение или его остаточной стоимостью (по основным средствам и нематериальным активам). Именно эту разницу и вписывают в столбец 3 строки 030 или 040 формы. В столбце 5 декларации указывают сумму начисленного налога по этим операциям.

Пример
В III кв. фирма провела следующие хозяйственные операции:
- реализовала товары, облагаемые НДС по ставке 18 процентов, на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.);
- продала товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов, на сумму 3 300 000 руб. (в том числе НДС - 300 000 руб.);
- реализовала сельхозпродукцию, купленную у населения, на сумму 25 000 руб. (в том числе НДС) (себестоимость этих товаров составила 12 000 руб., данные ценности облагаются НДС по обычной 18-процентной ставке.);
- реализовала автомобиль, купленный у физического лица для перепродажи, за 350 000 руб. (в том числе НДС) (покупная стоимость автомобиля составляет 220 000 руб.).
Обратите внимание: данные о проданной сельхозпродукции и автомобиле указывают в строке 030 декларации. При этом в столбец 3 вписывают сумму, которую облагают налогом. В данном случае это разница между себестоимостью этих ценностей и их продажной ценой. Она составит:
25 000 - 12 000 + 350 000 - 220 000 = 143 000 руб.
Операции, связанные с начислением выручки и НДС, были отражены записями:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 1 180 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров, облагаемых НДС по ставке 18 процентов;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 180 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 3 300 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 300 000 руб. - начислен НДС;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 25 000 руб. - отражена выручка от продажи сельхозпродукции, купленной у населения;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 1983 руб. ((25 000 руб. - 12 000 руб.) х 18/118) - начислен НДС;
Дебет 62 Кредит 91-1
- 350 000 руб. - отражена выручка от продажи автомобиля;
Дебет 91-2 Кредит 68
- 19 831 ((350 000 руб. - 220 000 руб.) х 18/118) - начислен НДС.
Необходимые строки декларации будут заполнены так, как показано ниже.

Раздел 3

Г——————————————————————————————T—————————T——————————T—————————T—————————¬
|   Налогооблагаемые объекты   |   Код   |Налоговая | Ставка  |  Сумма  |
|                              | строки  |   база   |   НДС   |   НДС   |
|                              |         |  (руб.)  |         | (руб.)  |
+——————————————————————————————+—————————+——————————+—————————+—————————+
|              1               |    2    |    3     |    4    |    5    |
+——————————————————————————————+—————————+——————————+—————————+—————————+
|1. Реализация (передача для   |   010   |1 000 000 |   18    | 180 000 |
|собственных нужд) товаров     +—————————+——————————+—————————+—————————+
|(работ, услуг), передача      |   020   |3 000 000 |   10    | 300 000 |
|имущественных прав по         +—————————+——————————+—————————+—————————+
|соответствующим ставкам       |   030   | 143 000  | 18/118  | 21 814  |
|налога, всего                 +—————————+——————————+—————————+—————————+
|                              |   040   |    -     | 10/110  |    -    |
+——————————————————————————————+—————————+——————————+—————————+—————————+
|<...>                         |         |          |         |         |
+——————————————————————————————+—————————+——————————+—————————+—————————+

Copyright 2011 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 


Rambler's Top100

Интересную информацию можно подчерпнуть здесь:
Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие для подготовки промежуточной бухгалтерской отчётности
Сноски ()*